税计划网站 第14页
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产业与行业：产业是几个行业的集合
产业是几个行业的集合，范围大于行业。 关注经济的朋友，可能会经常听到两个词：产业与行业。这两个既有联系也有区别的概念，会直接影响纳税人对税收政策的理解。 在实务中，一些区域性税收优惠与鼓励类产业目录密切相关——只有以该目录中列举的产业项目为主营业务的企业，才能享受相应的税收优惠。以海南自由贸易港为例，《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2020〕31号)规定，企业必须以《海南自由贸易港鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，才能减按15%的税率征收企业所得税。这...
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资产重组后差额征税，可以减税吗
有位朋友向笔者提了一有意思的问题，问题是这样表述的： 甲公司采取资产重组(资产主要为外购房产)，关联债权，负债，劳动力一并转给乙公司，增值税符合不征税条件，并将房产开具不征税发票。乙为小规模纳税人，乙公司后将接收到的房产转让给丙公司，增值税上是否可以凭借不征税发票差额征税，是否可以节税。 这个提问涉及两方面内容：一是资产重组，二是差额征税。 资产重组不征收增值税不等于企业重组不征收增值税 资产重组不征收增值税源自《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告20...
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“好评返现”如何进行税务处理？
新收入准则下“好评返现”该如何进行财税处理? 各大平台或者电商行业发生的“好评返现”算一种可变对价还是作为销售费用处理?如何税务处理? 部分人观点：可变对价一般是基于商品交付数量、质量等原因进行的价格调整，“好评返现”并不是对于商品交付数量等原因形成的。此外，一般商品在发出时控制权就转移了，应该是全额确认收入。后期发生的返现应作为销售费用进行处理。不知道是否可以这样理解? 解答： 一、会计处理 “好评返现”，虽然有一定条件，但是并不会作为可变对价的判断产生影响。 现金折扣，也是有...
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创业投资税收优惠政策梳理及享受条件差异比较
为了鼓励PE、VC创投投资行为，我国在不同层面出台了各种鼓励创业投资的税收优惠政策。我们在这篇文章中对创业投资的各类税收优惠政策进行梳理，同时对享受不同类型创业投资税收优惠政策的条件及变化进行比较。 一、国家出台的针对创业投资的各类税收优惠政策 我们梳理比较了国家出台的针对创业投资的各类税收优惠政策，这些政策涵盖了多层的创业投资行为： 其中要注意，享受投资未上市中小高新、初创型科技企业投资税额抵免、北京中关村、上海浦东特定地区创业投资公司企业所得税减免税，以及合伙创投企业自然人合伙人单一投...
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个人用土地对外投资要交哪些税（20230522更新）
一、增值税 如果该土地是个人在2016年5月1日前取得的，根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)规定，纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 如果该土地是个人在2016年5月1日后取得的，则应以取得的全部价款和价外费用为销售额按照3%的征收率计算缴纳增值税。 无...
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建设工程施工合同纠纷45问
1、承包人能否以发包人未付清工程款为由拒绝交付建设工程? 不能。建设工程施工合同中发包人的主要合同义务是按照合同约定支付工程价款，承包人的主要合同义务是按照合同约定的时间和要求完成工程建设，交付工程。《民法典》对留置权的适用仅适用于动产，而建设工程属于不动产，承包人扣留建设工程拒绝交付属严重违约行为，不符合法律规定。但承包人可就该建设工程价款享有优先受偿权。 法律依据：《民法典》第四百四十七条 债务人不履行到期债务，债权人可以留置已经合法占有的债务人的动产，并有权就该动产优先受偿。 前款规定的...
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房企土地返还款，影响增值税销项税额吗？
最近有财务咨询，关于房企收到政府的出让金返还，是否需要从土地出让价款中进行扣减，再计算增值税销项税额。关于土地的返还常发生在招商引资项目和旧城改造项目，政府在返还款项，一般情况下会注明返还用途，主要有以下三种情况分析。 情形一：返还用于回购安置房 房企按照招拍挂取得土地，按照土地出让合同，全额缴纳土地出让金。政府收到土地出让金后，返还部分款项，用于回购回迁房。 观点：房企收到政府用于回购回迁房的款项，在增值税的处理上，房企需要视同销售处理，开具销售不动产发票，缴纳增值税。所以，作为房企来说，不...
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公司解散前未经清算，债权人利益如何保障？
基本案情 宏图公司因与A公司有买卖合同纠纷而将后者起诉至法院，要求其支付相应货款，一审法院作出民事调解书，确认A公司应支付宏图公司货款本金及相应利息共计150万元。后A公司未按该民事调解书履行付款义务，宏图公司遂向法院申请强制执行。法院受理宏图公司执行申请并立案，后出具执行裁定书，以A公司无可供执行财产裁定终结本次执行程序。 据某市市场监督管理局的公司登记信息查明，A公司成立于2000年。2019年该公司被吊销营业执照。公司注册资本400万元，自2010年以后，公司股东始终为张某和李某。张某持股67...
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被没收财物的损失不得税前扣除
2022年度企业所得税汇算清缴已经接近尾声。近日，笔者接到A公司财务负责人的咨询电话：公司已销售质量不合格产品的违法所得被全额没收，上缴的该部分违法所得还需调增应纳税所得额，缴纳企业所得税吗?被没收的未销售的质量不合格产品成本，能在企业所得税税前扣除吗? 据笔者了解，A公司是一家医药生产企业。2022年10月，其生产销售的一批药品被监管部门检验不合格，监管部门对其作出行政处罚：没收已销售药品的违法所得62万元，没收库存未销售的质量不合格药品，成本124万元，并处以30万元罚款。该公司在账务处理时，分别借记...
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加计扣除金额有两种计算方法
研发费用加计扣除政策，是国家为促进企业加大研发投入，鼓励企业提高自主创新能力，加快产业结构优化升级实施的税收优惠政策。2022年度企业所得税汇算清缴正在进行。近日，连云港税务部门收到不少企业关于研发费用加计扣除的政策咨询。其中，纳税人咨询得比较多的问题是：企业所得税汇算清缴时，原来适用研发费用75%加计扣除的企业，在申报享受研发费用100%加计扣除新政时，应如何选择计算方法? 现行政策明确两种计算方法 纳税人之所以关注这个问题，主要是因为《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公...
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置顶56项增值税简易计税项目政策适用总览
【特别说明】 1.一般纳税人:符合增值税简易计税政策相关规定条件的，均为“可选择”简易计税(符合“地基与基础、主体结构提供工程服务”项目规定条件为“强制”简易计税除外)，下表中未特别列明征收率的简易计税项目，征收率均为3%。 2.一般纳税人既有简易计税项目又有一般计税项目的，应分别核算，且简易计税项目对应的进项税额不得抵扣。 3.一般纳税人选择适用简易计税方法计税的，一经选择，36个月内不得变更(依据增值税计税原理结合进项抵扣的相关文件规定，可按项目选择计税方法的房地产、建筑等项目，该项目的计税方法一经选...
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对非二手车经销企业销售旧汽车涉及的增值税和会计处理的分析
汽车是现代社会主要的交通运输工具，品牌多更新快。在时下，不但新车交易量大，旧车的交易也挺红火。汽车属于一种特殊的商品。销售旧汽车，国家在增值税的规定上也有别于销售其他资产。对于非二手车经销企业销售的旧汽车，在增值税上把它划分为销售“旧货”和销售“使用过的固定资产”两种类型，并且涉及的增值税政策又多，因此，在实务中，有很多非二手车经销企业对销售的旧汽车在增值税和会计上处理不当，存在着一定的税收风险。现根据现行有关政策的规定，对非二手车经销企业销售旧汽车涉及的增值税和会计处理进行分析。 一、增值税处理分析...
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合伙企业收到分红未分配：合伙人应按“先分后税”原则及时完税
近期，国家税务总局深圳市税务局发现，部分持有权益性投资并取得投资分红的合伙企业，未及时按照“先分后税”的原则确定各个合伙人的应纳税所得额并按规定缴纳税款，存在涉税风险。 A合伙企业是一家投资合伙企业(有限合伙)。深圳市税务局工作人员利用税收大数据和信息系统比对发现，该合伙企业存在利息、股息、红利所得个人所得税未扣缴的疑点，可能存在涉税风险。据了解，A合伙企业对有限公司B企业进行股权投资，并在2022年11月收到被投资企业B企业分红，预计2023年1月会再次收到B企业的另一笔分红。A合伙企业在2022年11...
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同是“委托开发”，缘何税务处理差别大
忙碌的所得税汇算清缴结束了，在此期间，有的财税人员在整理发票时发现这样一个问题：同样是委托开发系统，有的发票品目是“销售货物”，适用13%税率;有的发票品目是“软件开发服务”，适用6%税率;还有的发票品目是“技术开发服务”，适用免税优惠政策。三者究竟有何不同? 01、差别源于业务实质 实际上，看似相同的一笔业务，之所以会出现上面的差别，根本原因在于业务实质不同。 如果适用的税目是“销售货物”，其实质是销售软件使用权。软件产品在会计和所得税处理上都是作为“无形资产”核算，而在增值税处理上，需要区...
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纳税人为政府的耕地占用税是否减半征收
《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第三条规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。第六条规定，本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。 《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第1...
