税计划网站 第11页
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横琴个税政策适用条件
2023年4月11日，横琴粤澳深度合作区管委会秘书处发布了《横琴粤澳深度合作区享受个人所得税优惠政策高端和紧缺人才清单管理暂行办法》(粤澳深合管秘[2023]3号)(以下简称“《管理办法》”)。 结合此前《关于横琴粤澳深度合作区个人所得税优惠政策的通知》(粤财税[2022]1号)相关的要求，横琴粤澳深度合作区(以下简称“深合区”)境内外高端、紧缺人才个人所得税减按15%征收的具体适用条件、适用范围以及适用方式等已得到明确。 本文首先就深合区个税15%优惠政策的主体“适用条件”梳理分析： 01、...
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旧房转让土地增值税要点探析
第一部分 旧房转让土地增值税要点与探析 要点探析一：旧房转让扣除项目按发票金额还是评估金额计算，是否允许选择有利方式? (1)当旧房转让按供评估价值计算有利时，可优先按评估成本计算扣除项目，可扣除的项目金额包括以下四项： ①取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用(此项必须为实际支付的土地成本，而不认可土地评估价值)。 ②旧房及建筑物的评估价格(必须为重置成本法下的重置成本价×成新率，而评估报告中常用的“收益现值法”、“市场比较法”确认的评估价值可作为收入的调整依据)。...
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“实质性运营”：你清楚了吗？
谈到企业享受特定区域符合条件产业企业所得税优惠政策提出实质性运营的要求，主要依据三个政策：一是《关于横琴粤澳深度合作区符合条件的产业企业实质性运营有关问题的公告》(2023年第1号);二是《关于海南自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营有关问题的公告》(2021年第1号);三是《关于海南自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营有关问题的补充公告》(2022年第5号)。这些政策既有相同点，也存在差异。笔者主要从“实质性运营”四要素(生产经营、人员、账务和财产)、负面清单及监管角度进行详细阐述，同时针对企业易出现的税务风险进...
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房地产企业销售临近尾声，土增预缴常见问题
房地产企业销售临近尾声时，土地增值税愈发成为企业经营者关注的重点，不少企业会选择开展土增预清算工作，通过全盘考虑后确定土增的整体情况，做到心中有数。但是土增预清算结果出来后，企业经营者对退或补缴心中有数后，对于可能要面临退税的项目。土增清算结论确定前，若企业还在继续预缴土增就会心存困惑。本次我们罗列房地产企业销售临近尾声，3个土增预缴常见问题，和大家共同讨论。 问题一：销售临近尾声，房地产企业土增预清算应该退税，是否可停止预缴土地增值税? 答：根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》...
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合规缴纳环保税：从准确采集税源信息开始
编者按 4月22日，是第54个世界地球日。在这个特别的日子到来之前，保护环境的话题日渐升温。作为企业，非常关注的一个问题，就是如何通过节能减排减少污染物的排放，进而少缴纳环保税。在具体的实操过程中，究竟需要缴纳多少环保税，又能享受多少环保税优惠，都需要依赖税源信息的采集——这是合规缴纳环保税的重要基础。 甲公司是一家已申领排污许可证的企业。排污许可证显示，甲公司仅有一个大气排放口，排放甲苯、二甲苯，是环境保护税纳税人。甲公司财务人员进入电子税务局，点击“我要办税”—“税费申报及缴纳”—“合并纳税申报”—“...
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我国阻止欠税人出境制度存在的问题及完善路径——以刘某被阻止出境案为例
一、基本案情 1999年3月22日，B省A商贸有限公司(以下简称“A公司”)设立登记，刘某为法定代表人，同时也是A公司股东之一。自2009年1月起，刘某未再参与A公司的实际经营，但一直担任A公司法定代表人。2012年6月1日，原B省M市国家税务局(以下简称“M市国税”)向A公司作出《税务处理决定书》，认定A公司存在税收违法行为，要求其补缴税款845万元，并依法公告送达了处理决定。此后，A公司未按税务处理决定结清应纳税款，也未提供纳税担保。2015年6月9日，M市国税稽查局按照《阻止欠税人出境实施办法》(国...
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国家税务总局北京市税务局热点问题(2023年3月)
货物和劳务税热点问题 1.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，在预缴时能否享受减免增值税政策? 答：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)九、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。 2.企业代扣代缴个人所得税取得的2%手续费返还是否缴纳增值税? 答：按...
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高收入人群股权转让五类常见涉税风险
编者按：高收入人群的股权交易具有标的金额大、商业安排复杂等特点，在“双随机、一公开”常态化的税务监管背景下，其股权转让问题已成为税务稽查的重点。在复杂的商业背景下，现有的税收政策具有一定的滞后性，实践中股权转让涉税争议层出不穷，在严监管背景下高收入人群股权交易存在诸多涉税风险，本文以实务中股权转让的五类常见涉税风险为切入点进行探讨，以供参考。 2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，明确指出依法加强对高收入、高净值人员的税费服务与监管。国家税务总局稽查局随后发...
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取得发票中存在异常增值税扣税凭证该如何处理？
A公司收到其主管税务机关通知，B经销商在2022年年初已经走逃失联，被税务机关认定为非正常户，认为其上一年度从B经销商取得的增值税专用发票为异常增值税扣税凭证，故要求A公司将已抵扣税额作进项税额转出并补交增值税。不含税成本亦不得在企业所得税前扣除，应调整 2021年度企业所得税纳税申报并补交税款。以上补缴税款按规定加收滞纳金。A公司该如何处理?(A公司纳税信用为A级) 01、增值税处理 根据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第38号)相关规定，因A...
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融资相关费用税会处理解析
企业在融资过程中经常会支付资金利息以外的费用，在这一过程中财务人员常容易对各项费用如何进行财税处理产生疑问。以下我们就将企业在融资过程中产生的各项费用，结合主要税种进行分析。 需要注意，一般情况下企业融资方式可分为两类，权益性融资或债务性融资，本文主要是针对非上市公司，向金融(非金融)机构借款(债务融资)产生的各项相关费用。 一、费用分类 1、尽调费用 资方为了充分考察和了解融资方的经营情况及项目偿债能力等，需要聘请专业的法律、财务团队对企业进行全方位的调查并形成专业的尽调报告。 ...
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跨地区房屋出租收入是否就地纳税？
房屋出租涉及增值税及附加税费、房产税、城镇土地使用税、企业所得税、印花税等。虽然税法是统一的，但因为“分灶吃饭”的财政体制，纳税人在异地房屋出租所实现的税费有的是在不动产所在地缴纳，有的是在机构所在地缴纳。 一、增值税。1.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额在不动产所在地预缴增值税后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报;一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产适用一般计税方法计税的，应按照3%...
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商场“联营扣点”销售方式如何缴纳增值税？
某大型商场对部分商品采取“联营扣点”营运模式，即供应商提供商品，商品所有权归供应商所有，商品销售价格由供应商确定，商品销售的款项由商场统一收银。商场按照销售收入的比例提成，提成比例为26%。举例：当月售出100万元的商品，要返给商场26%，就是26万元给商场。商场在结算时，扣除“联营扣点”26万元后，应向供应商结算74万元，然后商场给供应商结算时，向供应商索取74万元的增值税专用发票。从增值税抵扣链条上”来看，是环环相扣，没有任何漏洞，并没有造成税收上的流失。其实这种“联营扣点”方式存在一定的税收风险，风险在哪...
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跨地区施工如何就地缴纳税费？
《住房城乡建设部关于印发推动建筑市场统一开放若干规定的通知》(建市〔2015〕140号)第八条规定，不得要求或变相要求建筑企业跨地区承揽业务在当地设立分(子)公司;对于存在相关问题的，要立即整改。《住建部关于开展建筑企业跨地区承揽业务要求设立分(子)公司问题治理工作的通知》(建办市函〔2021〕36号)，决定开展建筑企业跨地区承揽业务要求设立分(子)公司问题治理。根据税总发〔2017〕99号规定，任何地区和单位不得违法限制或排斥本地区以外的建筑企业参加工程项目投标，严禁强制或变相要求外地建筑企业在本地设立分公司...
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经营主体注销后，可否对其开展税务检查？
对于已注销的经营主体，发现其存续期间的涉税违法线索后，应区分其性质，按照现行法律法规规定分类分析，确定是否可以对其开展税收检查。 在税务执法一线，不时出现经营主体注销后，税务机关发现其存续期间涉税违法线索的情况。经营主体注销后，是不是其所有权利义务同时灭失，税务机关此时是否不得就有关违法线索对其开展税务检查?对此，常有税务执法人员提出疑问。笔者认为，这个问题不能一概而论，需要分类加以研判。 对注销企业的税务处理有指导性意见 首先需要明确注销的概念。本文所说的注销是在经营主体登记部门的注销，是经...
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房屋实测面积与预测面积差，引起税务问题？
实务操作中，房企销售房屋分为：期房销售和现房销售，其中：现房销售时，房屋实测面积已经确定，故签订销售合同时，合同中明确房屋实测面积、房屋单价及房屋总价;期房销售时，很多房屋实测面积尚未确定的实测面积，往往以房屋预测面积与买家签订销售合同，在实际操作中，针对不同的情况会造成不同的税务处理。 第一种情况：以建筑面积计价，约定固定单价 (一)合同约定 房企与买家签订的合同中，注明房屋预测面积、房屋销售固定单价、房屋销售总价。一般情况下按照建筑面积计价的销售合同中会依据相关法律文件规定，注明面积差的处...
