2023年
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2023年增值税新政策梳理
（点击图片可放大显示） 政策依据：财政部 税务总局公告2023年第1号 明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策国家税务总局公告2023年第1号 增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项财政部 税务总局公告2023年第19号 增值税小规模纳税人减免增值税政策财税[2023]17号 集成电路企业增值税加计抵减政策财税[2023]25号 关于工业母机企业增值税加计抵减政策的通知关联文件：财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号、财政部 税务总局公告2019年第87号、财政部 税务...
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房地产开发企业“工抵房”税务处理及风险解析
工抵房，是指房地产开发企业将开发建设的项目分包给建筑施工方后，由于各种原因无法支付工程款，从而将已建成或尚未建成的开发产品“支付”给建筑施工方，用于抵减建筑施工方尚未支付的工程款。01、工抵房形式 “工抵房”存在的形式多样，主要有以下几种形式： 一是，房地产开发企业直接将完工产品产权转移建筑施工单位。 二是，房地产开发企业集团内跨项目将其他项目完工产品抵付建筑施工单位工程款; 三是，房地产开发企业以未完工在建工程抵付工程款。 四是，房地产开发企业与建筑施工单位签订抵减协议，不涉及产权转移，实际销售后再...
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房地产开发企业土地增值税与企业所得税成本扣除标准的区别
一、利息扣除标准不同 企业所得税： 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十七条、第三十八条的规定：向金融企业支付利息可以扣除。向非金融企业支付利息不超过同期同类企业贷款利率的部分可以扣除，超过部分不得扣除。向关联方取得借款支付的利息按照税法规定的办法扣除。 根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)的规定： 一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题。根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利...
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一着不慎，多承担千万税款
案例介绍： B公司是某央企旗下重点企业，A公司是B公司的全资子公司，2022年底，A公司申请增值税留抵退税2亿元。2023年初，根据母公司安排，B公司吸收合并A公司，根据《关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知》(财税[2018]80号)规定“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额”，此时，A公司已退增值税尚未抵扣。 2023年3月，新的B公司申报附加税时，咨询税务机关本期附加税计税依据是否...
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简析“厦门土地增值税清算(征求意见稿)”重点条款亮点与不足
国家税务总局厦门市税务局于2023年8月30日发布了《关于发布〈厦门市房地产开发项目土地增值税清算管理办法〉的公告(征求意见稿)》，9月5日，一业界好友微信与我探讨意见，因为在项目上出差，一直没有时间看。趁此机会，忙中偷闲匆匆看了一遍，胡乱写了如下几点意见，不对之处，敬请业界专家斧正。 第七条 土地增值税以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算;对于分期开发的项目，以政府建设主管部门颁发的《建筑工程施工许可证》或政府规划部门核发的《建设工程规划许可证》(含规划变更批复文件)作为分期标准，以分期项目为单位清...
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清退租户的装修补偿，需要缴纳增值税吗?
在政府土地收储及一些城市更新项目中，如果被收储地块原先存在租赁关系的，业主需清退租户，向后者支付清租补偿。 除提前解除租赁关系需支付违约金外，补偿事项还涉及房屋二次装修补偿、停产停业损失补偿、搬迁补助等。 其中，对租户取得的房屋装修补偿是否缴纳增值税问题，实务中有观点认为，租户因房屋装修而取得补偿，且交还房屋给业主，属于“装修服务”的转售，需要缴纳增值税。 针对此问题，笔者认为，参考《全面推开营改增业务操作指引》对(财税〔2016〕36号)第三十七条解释，其关键在于判断租户是否提供增值税应税行为。而对装修...
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小型微利企业特殊业务企业所得税的处理
近些年来，国家为了扶持小型微利企业的发展，在企业所得税方面的税收优惠力度不断加大。但是，企业所得税税收优惠政策也不是惠及所有方面，而某些特殊业务并不能享受优惠政策，因此，小型微利企业应当熟悉掌握相关的税收政策，避免应享受而未享受，不应享受反而享受优惠政策，最终造成税收风险。笔者现对小型微利企业几种特殊业务的税务处理进行提示。 一、税务稽查查补税款和纳税评估补缴税款的处理 企业在日常经营活动中有时会接受税务机关从事的税务稽查和纳税评估活动，这样就有可能产生稽查查补税款和纳税评估补缴税款的现象。那么，对于小型微...
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对增值税法（草案）二次审议稿的修改建议
《增值税法》[草案二次审议稿]贯彻了税收法定原则、税收公平原则、税收便利原则、纳税人权利保护原则，具有积极意义，但另一方面部分条款还有进一步探讨的空间。结合北京华税律师事务所在税法领域的一些实务经验，我们整体阐述修改建议如下。 一、关于草案二次审议稿第一条 第一条 在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物、服务、无形资产、不动产(以下称应税交易)，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。 销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供...
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![个人所得税专项附加扣除[2023年]（表格、导图）](http://www.shuijihua.com/zb_users/upload/2023/09/20230920155840_83295.jpg)
个人所得税专项附加扣除[2023年]（表格、导图）
个人所得税专项附加扣除（个税专项附加扣除），是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人、婴幼儿照护等七项专项附加扣除，是落实2018年修订的个人所得税法的配套措施之一。 2018年12月22日，《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发[2018]41号）发布，自2019年1月1日起施行。 2022年...
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建筑业风险指标及常见涉税风险点
建筑业常用风险指标 (1)预缴增值税数据与预收账款发生数对比异常，是否取得预收款项未按规定预缴税款; (2)收入数据与开票数据比对，是否有按照开票数确认收入的现象; (3)成本与收入数据比对，是否按照完工百分比法确认收入; (4)增值税税负率偏低，是否有少计收入现象; (5)企业所得税税负率偏低，是否有少计收入、多列支出现象; (6)开票项目与适用税率比对，是否有税率适用错误现象; (7)往来款数据增加且长时间未结转，是否有将应计收入挂往来现象; (8)进项抵扣凭证与计税项目比对，是否有简易计税项目...
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土增税清算时，印花税理应计入扣除项目
《韩非子·喻老》有云，“千丈之堤，以蝼蚁之穴溃;百尺之室，以突隙之烟焚”，意思是说，很微小的事务有时候却可以造成很大的影响;而在土地增值税清算中，当普通标准住宅增值额临近扣除项目的20%时，如果印花税能够计入扣除项目，则其可以起到举足轻重的作用。 我国自征收土地增值税以来，《土地增值税暂行条例》第六条第(四)项中规定，“与转让房地产有关的税金”可以计入土地增值税扣除项目;《土地增值税暂行条例实施细则》第七条第(五)项进一步补充规定：“与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花...
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提前开票算虚开吗？如何进行账务处理
提前开票算虚开吗?如何进行账务处理? 解答： 是否属于虚开发票，需要结合实际情况进行判断。 如果有交易合同、收付款、物流等证明材料，可以证明提前开具发票与经济交易内容相符的，就不属于虚开发票。否则，没有证据材料能证明开具发票有经济交易的，则为虚开发票。 依照增值税暂行条例及其实施细则、财税[2016]36号附件1规定，如果增值税纳税义务尚未发生，但是提前开具发票的，以发票开具日为纳税义务发生日。 提前开票的，有可能是提前收取了受票方支付的款项，也有可能虽然提前开票但没有收取。 比如： 1.提前开具...
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贷款服务进项税抵扣前仍待明确的争议问题
2022年12月27日，《增值税法草案》(以下简称“《草案》”)提请十三届全国人大常委会第三十八次会议首次审议，为增值税立法迈出重要一步。 相比于《增值税暂行条例》(以下简称“《条例》”)，《草案》最重要变化之一就是在第十七条不得抵扣进项税的列举范围中删除了贷款服务，引起行业的广泛讨论与叫好，同样引得笔者对贷款服务进项税进入抵扣范围的期待，但是细读《草案》发现，贷款服务进项税抵扣的争议问题仍未解决，笔者分析如下： 在全面营改增之初，《条例》明确贷款服务进项税不得从销项税中抵扣，对其原因，按照官方的解释，便是...
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城更公司因项目发生的费用成本，能否列支于项目公司?
一般来说，城市更新需经历相对漫长的旅程，到达多处站点，而能否顺利抵达终点也受制于各种因素。 在这途中，有停滞不前的，有双向奔赴的，也还有中途接力的。那若中途接力，前期产生的里程数能否转至新接力人的名下呢?案例 广州A村改前期拓展服务由某国企旗下的B城市更新公司(平台公司)完成，期间发生了拆迁补偿费、报批报建费、设计费、前期拆迁服务费、平台服务费，相关成本费用暂时列支于B城市更新公司，在申请实施主体时成立新的C项目公司获取土地并进行开发建设。 而这过程中，经历了主体变更，那么因前期服务产生的成本费用需如何处...
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探析配建房计税依据明显偏低又无正当理由情形
在不少房地产开发项目中，开发企业为取得土地使用权而承诺建设保障性住房等配建房项目，其税务处理成为影响投资收益的重要因素。 根据产权转移路径及计价方式不同，配建房移交总体包括直接移交、无偿移交、成本价回购三种方式。 其中，后两种方式因为发生产权转移，在增值税、土地增值税及企业所得税中通常要求作销售(含视同销售)处理，但如何确认销售计税依据，实务中通常面临征纳分歧。 根据《税收征管法》第三十五条的规定，纳税人申报计税依据明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额，税企争议焦点亦来源于此，即如何正确判定...
