税计划网站 第13页
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房开商品房销售折让的涉税处理
例：甲房地产开发公司某开发项目商品房备案价2万元/㎡，2023年市场行情不景气，其他房开公司的周边项目均在降价销售。甲公司积极应对市场行情变化，降为1.7万元/㎡。因当地行业主管部门要求不得低于备案价销售，甲公司按2万元/㎡开具发票，实际按1.7万元/㎡收取房款。此类交易如何进行财税处理?不考虑其他因素。 一、增值税：开具增值税发票后的销售折让，依规开具红字增值税发票。 国税函[2006]1279号规定，近接部分地区询问，因市场价格下降等原因，纳税人发生的销售折扣或折让行为应如何开具红字增值税专用发...
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跨地区经营企业： 如何申请增值税汇总纳税
对跨地区经营企业来说，在增值税缴纳方面普遍面临一个难题：总分机构是汇总至总机构纳税，还是各分支机构就地缴纳增值税?根据增值税现行规定，固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。实务中，一些企业因经营规模持续扩大、分支机构不断增加，基于集中统一管理的需要，希望能够汇总至总机构办理有关业务。 符合条件的企业可申请汇总纳税 除铁路和航空运输企业等特殊行业外，根据增值税现行规定，总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税。经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、...
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按季申报的情形下，小规模纳税人如何开具发票
4月征期结束后，笔者发现，部分按季度申报的增值税小规模纳税人(以下简称“小规模纳税人”)，对如何开具发票还有疑问。 今年初，财政部、税务总局发布的《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第1号，以下简称“1号公告”)明确，2023年1月1日—2023年12月31日，对月销售额10万元(季度30万元)以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税;增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项...
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对外捐赠“视同销售”实务
“视同销售”字面上的意思就是视同商品发生了销售，实际上这是税法上的概念，是指在会计上不作为销售，而在税收上作为销售，主要用来确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。 在实际工作中，该类视同销售业务是比较常见的。视同销售行为是从会计和税法两个角度来说的，会计上认为这些行为由于大多数不符合常规会计上的收入确认标准，而从税法上看，它们与销售行为类似，所以需要缴纳增值税，并对其所获相关收益进行计量并对其所得缴纳所得税。 视同销售分为增值税视同销售和所得税视同销售。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》...
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高新证书有效期内年度是否仍应符合认定条件
例：假设甲公司2022年5月12日取得高新技术企业证书，有效期三年，2022年度、2023年度、2024年度可享受高新技术企业相应税收优惠。这三年的相应指标是否仍应符合国科发火[2016]32号等规定的认定条件，才可依规享受相应的税收优惠? 按照国科发火[2016]32号第十六条、国家税务总局公告2017年第24号第二条规定，复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其证书有效期内自不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。 因此，证书有效期内的2022-2024年...
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租赁集体土地财税处理注意事项
企业在经营过程中，存在从村集体租赁土地的业务，这种情况下，涉及哪些税?村委会是否需要提供发票?承租人是否还有缴纳其他税费? 一、村集体是否需要提供发票? 实务中，租赁集体土地，大多是村委会收取租金并出具收据。该收据一般情况下非往来结算票据。对于承租人来说，第一个考虑的问题就是村委会出具的收据是否可以税前扣除?如果不能应如何取得合规发票呢?我们逐步进行分析。 第一步 企业所得税收据入账的情形 我们从企业所得税的文件来分析，何种情形下企业取得收据可入账。根据国家税务总局2018年28号公告，...
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卖方拒开发票，买方如何维权？
卖方拒开发票，买方可向税务机关投诉，但税务执法有边界，一些情况下买方通过该渠道无法解决问题。买方可根据民法典等规定，提前在合同中约定开具发票条款，若卖方违约，可要求法院判令卖方开具发票或支付因拒开票给买方造成的税款损失及利息。 发票管理办法第十九条规定，“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”但在实际交易中，收款方(以下简称“卖方”)应开未开发票的现象时有发生，占税务机关接收举报投诉的半数以上。...
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劳务派遣企业的税务与会计处理分析
劳务派遣企业提供的是劳务派遣服务，即劳务派遣企业为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。劳务派遣企业由于经营方式的特殊性，因此，在税务与会计的处理上也有别与其他从事生产经营活动的企业。现对劳务派遣企业的税务与会计处理进行分析。 一、税务处理 (一)增值税的处理 《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号，以下简称47号文件)第一条第一款和第二款规定，一般...
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呼吁：企业收到代扣个人所得税的手续费不应再交纳增值税
近年来，越来越多的企业反映，当地税务机关要求企业将收到的代扣个人所得税的手续费(以下简称“代扣税收入”)申报交纳增值税。问其可有税收文件，回复的结果都是以税务网站咨询的答复为文件。经查，各地税务网站都不约而同的回复纳税人，要按现代服务业中的经纪服务申报交纳增值税，且全部为口头向纳税人解答，口头向纳税人进行催报催缴，未见正式的法律文书。 此项行为不属于增值税的范畴，无需申报缴纳，理由如下： 一、不具有商业目的。经纪业务属于商业行为，经营者通过提供服务，向被服务对象取得金钱，有明确的获利目的，是一项主动...
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小型微利企业所得税优惠政策解读（2022年1月1日至2024年12月31日）
一、判定标准 企业所得税上的小型微利企业，是用资产总额、从业人数和税收指标综合衡量企业的“型”和“利润”的，与其他小微企业的标准有所不同。 《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元; 2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。 需注意的是，目前上述判定小...
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小规模纳税人减免增值税解析（2023年5月）
一、优惠政策内容 《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(公告2023年第1号，以下简称1号公告)规定： 1.自2023年1月1日至2023年12月31日,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。 2.自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。 我国针对增值税小规模纳税人的增值税普惠性优惠政策目前存...
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40项增值税不征税行为及其政策依据汇总
一、资产重组：在企业重组过程中，企业通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力，一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为，符合规定的，不征收增值税。 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)的相关规定，其中货物...
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内部退养和提前退休：“退”法决定税务处理方法
和内部退养不同，提前退休需要符合特定条件。 同样都是“退”，内部退养和提前退休，不仅概念不同，后续的税务处理也不一样。 内部退养，指企业职工未达到法定退休年龄，因机构改革(企业改制)需要，提前离开现有工作岗位。通常来说，企业会对内部退养人员给予一定补贴，待该员工达到法定退休年龄后，再为其办理正式退休手续。提前退休，通常是员工由于特定原因，未到法定退休年龄而办理退休。通常来说，员工提前退休，单位将按照统一标准，向其支付一次性补贴。 和内部退养不同，提前退休需要符合特定条件。比如，《国务院关于工人...
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定金与订金：根据合同约定具体判断
定金属于担保金，订金则属于价款中的一部分。 “定金”与“订金”，是生活中常见的两个名词，对于其概念的区别，大家大都有所耳闻，然而在实际生活场景中，一些纳税人却很少在意这一字之差，由此可能导致自身权益受损。值得注意的是，定金与订金概念不同，税务处理也有差异。 定金是一种担保金 《现代汉语规范词典》中，对两者的定义分别是这么解释的：定金，指一方当事人为保证履行合同而先行付给对方的款项，具有法律效力，对收与付的双方都形成约束;订金，为预付的部分货款，有某种承诺的意思，但在法律上不具有担保合同履行的作...
