税务法规解读 第4页
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享受加计扣除的委外研发合同是否须经科技部门登记
会员： 我公司2019年3月与甲公司签订了一份委托研发合同，请问我公司若要享受研发费用加计扣除，此合同是否必须经科技主管部门登记？ 大成方略： 《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）第六条第（三）项规定，企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案，并将下列资料留存备查：1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议...
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保险代理企业佣金支出税前扣除是否受比例限制
会员： 我公司是一家保险代理公司，主要收入来源为收取保险企业的佣金，请问我公司支付给上游业务介绍单位的佣金支出税前扣除是否受比例限制？ 大成方略： 《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）第一条规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等...
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个人销售自产蔬菜是否缴纳个税
会员： 请问个人在农贸市场销售自产蔬菜是否缴纳个人所得税？ 大成方略： 《财政部 国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》（财税[2004]30号）第一条规定，农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税（包括农业特产税）、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。 《财政部 税务总局关于继续有效的个人所得税优惠政策目录的公告》（财政部税务总局公告2018年...
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自建厂房办理房产证时是否需要缴纳契税
会员： 我公司是福建省一家生产企业，在拥有土地使用权的自有土地上建造厂房，请问办理房产证时是否需要缴纳契税？ 大成方略： 《契税暂行条例》（国务院令第224号）第一条规定，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。第二条规定，本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：（一）国有土地使用权出让；（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；（三）房屋买卖；（四）房屋赠与；（五）房屋交换。 《国家税务总局福建省税务局关于契税...
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无产权车位销售合同是否缴纳印花税
会员： 我公司是安徽省一家房地产开发企业，在售项目车位无产权，请问签订的车位转让合同是否需要缴纳印花税？ 大成方略： 《印花税暂行条例》(国务院令第11号)第一条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。第二条规定，下列凭证为应纳税凭证:（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；（二）产权转移书据；（三）营业账簿；（四）权利、许可证照；（...
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出口货物何时纳城建税及教育费附加
会员： 我公司是广州的一家生产型出口企业，出口货物实行免抵退税办法，城建税及教育费附加是在计算出免抵税额时缴纳还是收到退税款时缴纳？ 大成方略： 《财政部 国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》（财税[2005]25号）规定，自2005年1月1日起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。 《广州市地方税务局关于贯彻执行 的...
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酒店床单用品外包洗涤，取得的专用发票上的税额，是否属于购进居民生活服务不得抵扣进项税额？
会员： 我公司是安徽省一家综合型酒店，一般纳税人，床单用品等洗涤支出采取外包方式，取得服务提供方开具的洗涤服务增值税专用发票，请问我公司购进的洗涤服务是否属于购进居民生活服务不得抵扣进项税额？ 大成方略： 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第（六）项规定，购进的居民日常服务进项税额不得从销项税额中抵扣。附件1后附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，居民日常服务是指主要为满足居民个人...
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市内跨区分支机构如何缴纳所得税
会员： 我公司是北京海淀区的企业，准备在朝阳区设立一家分公司，请问该分公司企业所得税如何缴纳？ 大成方略： 《国家税务总局关于印发 的公告 》（国家税务总局公告2012年第57号）第二条规定，居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。第三条规定，汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理...
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月内支付一人两笔租赁费能否分别扣缴个税
会员： 我公司2019年12月2日租用自然人王某的设备，支付当月租金800元，2019年12月12日，又租用其小汽车，支付当月租金5000元。请问我公司扣缴个人所得税时，是否应就两次租赁费分别计算扣缴？ 大成方略： 《个人所得税法》（主席令第九号）第三条第（三）项规定，财产租赁所得，适用比例税率，税率为百分之二十。第六条第（四）项规定，财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。第十二条第二款规定，纳税人取得财产租赁所...
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补交房产税如何进行会计处理及税前扣除
会员： 我公司实行《企业会计准则》，被税务机关检查补交了2018年度的房产税，请问补交的房产税如何进行会计处理？能否在2019年企业所得税前扣除？ 大成方略： 《财政部关于印发 的通知 》（财会[2006]18号）附录《会计科目和主要账务处理》对于“以前年度损益调整”科目明确，本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。企业调...
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出租仓库采取简易计税方法是否需要备案
会员： 我公司是河北省一般纳税人企业，2019年12月将一处2012年自建的仓库对外出租，选择适用简易计税办法计算缴纳增值税，请问是否需要向税务机关备案？ 大成方略： 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（九）项规定，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一...
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购入旧厂房如何确定最低折旧年限
会员： 我公司是北京一家生产企业，新购进一处已使用5年的厂房，请问，该厂房企业所得税上最低折旧年限如何确定？ 大成方略： 《企业所得税法实施条例》（国务院令512号）第六十条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。 国家税务总局北京...
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个体工商户计算个税时能否弥补以前年度亏损
会员： 我是一家个体工商户，个人所得税实行查账征收，请问在计算个人所得税年度应纳税所得额时能否弥补以前年度亏损？ 大成方略： 《个人所得税法》（主席令第九号）第三条第（二）项规定，经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。第六条第（三）项规定，经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 《个人所得税法实施条例》（国务院令第707号）第六条第（五）项规定，经营所得，是指：1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资...
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村委会取得房租分摊后不超10万元能否免增值税
会员： 我公司租用村委会的房子，一次性支付一年租金50万元，请问村委会收到租金能否适用平均分摊后月租金收入未超过10万元免征增值税的优惠政策？ 大成方略： 《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第四条规定，《增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。 国家税务总局发布的《2019年减税降费政...
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高级专家退休返聘收入是否免交个税
会员： 我单位享受国家津贴的高级专家退休后返聘，请问该专家从我公司取得的返聘收入能否继续享受工资薪金免交个人所得税的优惠？ 大成方略： 《个人所得税法》（主席令第九号）第四条第一款第（三）项规定，按照国家统一规定发给的补贴、津贴，免征个人所得税。 《个人所得税法实施条例》（国务院令第707号）第十条规定，个人所得税法第四条第一款第三项所称按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。 ...
