税务法规解读 第9页
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个人所得税专项附加扣除确认热点问题
1、问：纳税人自行采集的专项附加扣除，2019年已经采集过，还要继续扣除，2020年是否需要重新采集？ 解决方法：可以不用重新采集，通过以下方法解决： 1、使用个人所得税APP（以下简称个税APP）中“2020年度继续享受专项附加扣除”功能，将2019年采集的专项附加扣除数据直接过渡到2020年。 2、使用自然人办税服务平台web端“专项附加扣除填报”模块中“一键带入”功能，将2019年采集的专项附加扣除数据直接过渡到2020年。 纳税人在个税APP或自然人办税服务...
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企业注销之亏损结转
云深事务所的新人小白阿莹最近很苦恼，接了个企业所得税注销清算的活儿…… 企业基本情况：永暮公司（一般企业，未取得高新技术企业资格或科技型中小企业证书编号）由于长期经营不善，2019年9月准备关门注销。根据该公司提供的注销资料，实际经营期为2019年1月1日至8月31日，清算期为2019年9月1日至2019年11月30日。 该企业2014至2018年度，所得额依次为-1000万元、100万元、300万元、50万元、-10万元；2019年实际经营期所得额为40万元，清算期所得额为40万元。阿莹在填...
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增值税加计抵减形成的“其他收益”是否缴纳企业所得税？
自2019年至2021年，规定行业范围内的纳税人可以按照当期可抵扣进项税额加计一定比例（10%或15%）抵减应纳税额。按照《财政部关于<关于深化增值税改革有关政策的公告>适用<增值税会计处理规定>有关问题的解读》的要求，生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的相关规定对增值税相关业务进行会计处理，实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收...
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企业为员工负担个人所得税税款，在新个税法下应如何计算？
在实践中，有部分员工和东家签的合同是税后工资，个税由东家承担，在这种情况下，如何计算应纳个人所得税呢？ 由于到手工资是不含个税的，如果用不含税工资直接进行计算显然有问题。正确的方法是，将纳税人的不含税工资换算为应纳税所得额，再计算应纳个人所得税。 根据《国家税务总局关于印发 的通知 》（国税发[1994]89号，以下简称89号文）第十四条规定：“单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款，应将纳税义务人取得的不含税收入换算为应纳税所得额，计算征收个人所得税。计算公式如下： （一）应纳税所...
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施工现场电费应如何取得票据？
施工现场发生的电费，通常是挂表单位直接向电力公司结算，获取专票，然后再向实际用电方收取款项，关于后者扣税凭证（增值税和所得税）的问题，北京市税务局2018年7月23日曾经通过答疑明确由挂表单位直接向用电方开具电力发票： 「A公司需要在其机构所在地增建办公楼，由B公司负责施工，施工场地用电由B公司自行承担。供电公司对A公司开具发票并由A公司支付全部电费（包括施工场地用电），A公司再向B公司收取施工耗用的电费。那么A公司向B公司收取电费是作为销售电处理，还是作为共用分摊，通过共用分割单操作？ 答复...
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坚定政治属性履行税收使命
党的十九届四中全会提出，坚持和完善中国特色社会主义行政体制，构建职责明确、依法行政的政府治理体系。税务机关作为政治机关，政治属性是其本质属性，需要自觉用政治眼光、政治立场来分析和解决税收问题。同时，税务机关是负责税收征收管理的行政机关，具有鲜明的业务属性，必须依法开展服务、征收、管理、执法、检查、处罚和救济等工作。如何看待税务机关政治属性和业务属性之间的内在关系？又如何在税收工作中予以体现？ 笔者认为，政治属性是业务属性的方向和前提。比如税收实体法对于征税对象、税率、征税环节和减免税等要素的设计和确定...
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电子税务局增值税期末留抵税额退税(2019年)申请操作手册（纳税人版）
电子税务局增值税期末留抵税额退税（2019年）申请操作手册（纳税人版） 1.1环境要求 建议本地浏览器版本为Internet Explorer 9或以上版本。 1.2基本操作说明 1.2.1增值税期末留抵税额退税（2019年） 1.2.1.1业务概述 一、自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。 同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额： 1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）...
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大连税务发布12366热点问答（2019年12月）
1.赡养老人专项附加扣除的扣除范围是怎么规定的？开始扣除时间如何规定的？ 答：2019年1月1日以后，纳税人税人赡养年满60岁父母以及子女均已去世的年满60岁祖父母、外祖父母的赡养支出，可以税前扣除。被赡养人年满60周岁的当月可以开始扣除赡养老人支出。 2.赡养老人专项附加扣除的扣除方式和标准是如何规定的？ 答：赡养老人专项附加扣除采取定额标准扣除方式。纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除。纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，分摊的扣除额...
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增值税税率下调对产业链上下游企业盈利影响分析
摘要：自2019年4月1日起，制造业等行业增值税税率由16%调整为13%，交通运输业、建筑业等行业增值税税率由10%调整为9%。针对增值税税率下调对企业税负及利润的影响，按购销均以含税价格计价、购销均以不含税价格计价、采购以含税价格计价销售以不含税价格计价、采购以不含税价格计价销售以含税价格计价等四种典型情况进行计算和分析，发现按第四种情况签订合同对企业最有利。在减税幅度既定的情况下，各相关企业具体的减税效果还要看企业所销售货物（劳务、服务等）的供需关系以及对上游销售方和下游购买方的议价能力。 关键词...
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山东税务发布电子税务局常见问题汇总（2019年12月）
1、我单位为增值税一般纳税人，刚在主管税务机关更正了往期的增值税申报表，本期通过电子税务局进行增值税申报时，累计数据如何更新？ 答：遇到此问题时，您可登录电子税务局自行获取最新的累计数据，操作办法如下： 点击“我的待办”--“增值税”打开“我要办税”--“税费申报及缴纳”--“增值税及附加税申报”--“增值税一般纳税人申报”--“基础数据同步”，如下图所示： 点击“申报数据同步”，系统将重新从金三核心征管系统中提取相关基础数据。 注意：如增值税申报表已保存，请在申报数据同...
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对同一个企业出具的《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》中关于少缴税款的金额能否不一致？
稽查局出具的《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》中所认定的少缴税款不一致，算不算执法差错？算不算认定错误？ 从本案例法院的判决中，我们可以了解到税务处理决定是税务机关针对少缴税款情况所作的补税及滞纳金决定，是要求纳税人履行既有的法定纳税义务。而税务处罚决定则是税务机关针对税务违法行为作出的法律制裁，剥夺处罚对象部分财产权利，对违法行为人施以惩戒、科处新义务。二者虽有联系，但属不同性质的行政行为，适用于不同法定情形，在构成要件、证明标准方面存在差别。稽查局根据两种行政行为的上述差异，按照更谨慎的口...
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中英双语对照版个人所得税纳税清单上线
为服务在深就业、生活的外籍人员，满足市民办理出国签证等业务开具英文版纳税记录的需求，深圳市税务局首创中英双语对照版个人所得税纳税清单，目前已在自然人办税服务平台上线。足不出户，即可一键开具！快来看看如何操作吧！ 1.打开自然人办税服务平台（https://its.shenzhen.chinatax.gov.cn/），使用注册过的身份证件号码及密码或个人所得税APP扫码登录： 2.点击页面下方的【深圳税务特色应用】-【纳税清单查询打印】： 纳税人可通过本功能查询2019年1月...
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专项附加扣除政策继续享受“七提醒”
尊敬的纳税人： 您好！为确保您2020年继续享受专项附加扣除政策，提醒您关注以下事项： 一、如您2019年已填报过专项附加扣除信息并需要在2020年继续享受，请及时关注相关信息是否发生变化（首页【专项附加扣除】—【扣除年度】选择“2020”—“快捷填报”栏【一键带入】）；如有变化，请及时修改。 纳税人可通过访问APP渠道【首页】-【确认2020年度专项附加扣除】、或WEB渠道【专项附加扣除】-【可填报】-【快捷填报】功能进行确认或重新采集。 二、如您未曾填报过专项附加...
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全国12366热点问题统计（2019年12月）
1、单位为员工报销随机票购买的航空意外险，是否缴纳个人所得税？ 根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此，企业根据国家有关标准，凭出差人员取得的保险费发票报销实际发生的航空意外保险支出，不属于个人所得，不涉及缴纳个人所得税。 2、纳税人在2019年上半年享受了住房贷款利息扣除政策，因年中把房子卖了名下没有住房而产生的租金，是否可以在下半年...
