-
企业并购的税收筹划(横向并购、纵向并购、混合并购)
一、横向并购 上市公司进行横向并购可以扩大生产规模,实现规模经济,并且减少竞争程度,最终获取超额利润。对于很多处于成长期、成熟期的上市公司来说,横向并购是实现企业扩张的主要方式。 税收的角度来说 –由于横向并购后企业经营的范围和主业不会改变,因此这类并购一般不会改变企业的纳税种类和纳税方式。由于并购后带来的规模效应,企业可能会承担更多的增值税负和所得税负。此时,需要对并购进行成本-效益分析,通过观察税率改变的影响是正面的还是负面的来判断此项并购是否可行。 ...
-
探索股权估值新方法 打击跨境逃避税
为应对税基侵蚀和利润转移问题,G20各国领导人推动BEPS行动计划,打击跨国逃避税。国家税务总局出台的2016年42号公告、2017年6号公告,是我国落实BEPS行动计划、打击跨国避税的最新行动指南,也是我国践行大国税收理念的最新成果。苏州地税局第一时间学习领会新政策的要求,根据省地税局反避税调查局推送的非居民企业股权转让疑点,按照总局2017年6号公告规定的方法、程序,完成了新规下首个收益法调整股权价值的反避税案例。经过几个月的调查、取证、谈判,将股权价值由2100万美元调增至39985万元人民币,补征非居民企...
-
规避不能抵扣增值税的合同签订技巧
案例1: 甲公司从乙公司获得的增值税进项税能否抵扣?如果要抵扣应如何签订合同? 1、案情介绍 甲公司从乙公司购进钢材,取得乙公司开具的增值税专用发票174份,发票注明价款15208984.80元,税额2585527.42元,价税合计17794512.22元,甲公司据此申报抵扣了增值税进项税。甲公司从乙公司购进的货物(钢材),主要是乙公司从丙公司购进的。甲公司欠乙公司货款8552769元,乙公司欠丙公司货款9155302.33元。甲公司直接支付给丙公司8552769元,具体如下图所示: 2、涉税风...
-
股东与公司拆借莫任性,读懂这些可节省上亿元税收
在如今创业的浪潮中,对于不少处在创业初期的企业主与财务人员,常常都会遇到一个问题,“将企业的对公账户上的存款暂借给股东,到底有没有风险?这个问题相信困扰着无数的财务人员与企业主,下面我们就来为大家说说股东与企业之间的借贷涉税风险。 一、个人无偿借款给企业涉税问题的解析 1. 企业在无偿获取个人资金时,增值税涉税问题 上一篇我们在关于股东无偿借款的涉税问题中说到过,根据财税【2016】36号附件1文件规定,股东无偿借款给企业,不能够确认为视同销售的应税行为,因此,自然人无偿借款给企业的“贷款服务”...
-
房地产开发项目全程税务测算
房地产开发项目全程税务测算(一)——耕地占用税、契税、城镇土地使用税、印花税 目录 一、房地产开发项目开发过程中涉及的主要税种 二、涉及税种的相关规定及测算方式 (一)耕地占用税 1.纳税人及测算方式 2.耕地占用税与土地成交价款的关系 (二)契税 1.纳税人及测算方式 2.市政建设配套费是否缴纳契税 (三)城镇土地使用税 1.纳税人及测算方式 2.城镇土地使用税纳税义务的开始与终止时间 3.地下建筑物是否缴纳城镇土地使用税 (四)印花税 三、结语...
-
“营改增”后,“甲供”模式下房地产企业应该如何税筹?
导读: “营改增”后建筑业、房地产行业的一般纳税人增值税税率定为11%,税负与原缴纳营业税相比较会有所增加,在我们为企业进行税务服务的过程中,许多财务人员对如何能够合理降低增值税税负感到困惑,例如,某县一家房地产公司财务人员提出的疑问如下: 我们是地产开发,建筑公司也是我们自己的,在工程施工阶段,我们是采取甲供模式,还是采用工程大包方式能够对房地产企业节约成本、降低增值税税负更加有利呢?还有个问题需要搞明白,就是建筑公...
-
个人所得税年终奖发放的节税思路
企业年底分红是家常便饭,但是分红这块的个人所得税是按照20%来缴纳,支出市很大一部分,随着我国经济的快速发展,人民的生活水平越来越高,个税离普通百姓的生活越来越近。所以,年底,老板愁发多少年终奖,怎么发年终奖才能最大激励员工?员工们也在“盘算”着能拿到多少年终奖,怎么才能合法合理降低个人所得税,奖金最大化? 税务是可以进行筹划的,利用现有的税收优惠政策,达到节税的目的。 在高税负的现实环境中,与其让一些单位违法乱纪地胡来,不如给他们指出一条正道,在税收政策的约束范围内,合法地减轻税负。企业和个人到底...
-
上市公司斯太尔动力股份业绩补偿避税研究
2017年6月,上市公司斯太尔动力股份有限公司(以下简称“斯太尔”)收《税务事项通知书》(公地一税通[2017]12号),湖北公安县税务局税源管理一分局追缴斯太尔2015年度企业所得税款1827.85万元及滞纳金358.26万元。 追本溯源,2014年1月,斯太尔以5亿元从其股东“天津硅谷天堂”收购武汉梧桐硅谷天堂投资有限公司(后变更为“斯太尔动力(江苏)投资有限公司”,以下简称“江苏公司”)100%股权.斯太尔公司大股东山东英达钢结构有限公司(以下简称“英达钢构”)对“江苏公司”未来三年的业绩做出承诺:20...
-
“一人公司”、“个人独资”,哪个税收上更优?
编者按:按照《 公司法》的规定,一人有限责任公司,是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。根据《个人独资企业法》,个人独资企业,是指依照本法在中国境内设立,由一个自然人投资,财产为投资人个人所有,投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。两种形式在法律层面有诸多区别,本文华税律师在从税收立法、税收征管对二者予以对比。 在法律上,个人独资企业和一人有限公司的最为主要的区别是一人有限责任公司具有法人资格,个人独资企业不具有。一人有限责任公司股东以认缴的出资额为限承担“有限责任”,...
-
投资巴西光伏产业 选对模式降低税负
从税收安排的角度看,理想的贸易模式是尽量将企业的利润留在税率比较低的国家或地区。目前,巴西的所得税率是34%,而中国的企业所得税率是25%,高新技术企业的实际税率是15%。因此,中国企业投资巴西光伏产业,应考虑尽量将利润留在中国。 近日,中国光伏企业正信光电与巴西马托格罗索州(以下简称马州)州立发展中心正式达成战略合作。未来3年~5年,正信光电将与马州政府合作建设太阳能电站和生产线,开发马州采矿业一体化光伏解决方案,项目总投资超3.6亿美元,马州政府也将给予中国企业在土地、税收及融资等方面的相关优惠政策。...
-
12月份还有哪些节税妙招?
2017年就剩下一个月的时间了,一年的收支大局基本已定。平常预缴所得税时总想方设法打“擦边球”不缴或少缴税款,可一年一过,汇算清缴时马上就会“原形毕露”,该补缴的税款一分也不能少! 幸好12月还没有过完,还有哪些方法可以增加公司的成本、费用,合理降低2017年的应纳税所得额呢? 一、催发票 2017年业务已经发生了,但发票还没到,那就要赶快催发票了。到汇算清缴时,如果还没取得发票,税前可就不能扣除了。 政策依据:《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》(国税发〔2009〕1...
-
如何从本质上把握好纳税筹划与偷税和虚开发票的界限?
当前,税收法制越来越健全——征管法即将修订;税务监管手段越来越先进——增值税开票新系统的使用、金税三期正在或即将和有关部门联网形成对纳税人的全天候监控;税务机关的税管员和税务稽查人员的能力水平越来越提高。在这样的大背景大形势下,纳税人的税法遵从度也在不断提高,体现最明显的是,身边的人想要通过“纳税筹划、税收策划、税收筹划”实现少缴税的人多了,想直接靠偷税、逃税实现少缴税的人少了。这是一个好的现象,但屡见报端和常在网络上看到的虚开发票案件却并未减少,这是为什么呢?纳税人明知是违法而故意违背的有之,纳税人因为不懂税法...
-
包装物租金变押金,延迟了增值税和企业所得税的缴纳时间
案例 我公司在销售化工产品过程中,为了便于客户盛放化工产品,出租给客户一些特大型号的钢瓶,租金117万元,按照税法规定,属于有形动产租赁,按照17%税率缴纳增值税,销项税额=117万元/1.17*17%=17万元。 借:银行存款 117万元 贷:其他业务收入 100万元 应交税费-应交增值税(销项税额)17万元 改变 若是把收取客户租金变为押金,并单独记账核算,则收取时候不需要缴纳增值税。 借:银行存款 117万元 贷:其他应付款-押金 117万元 当押...
-
设立子公司和分公司进行税收筹划
1.子公司和分公司的税收筹划 子公司与分公司是现代大公司企业经营组织的重要形式。一家公司为什么安排它的某些附属单位作为子公司,而另一些附属单位又作为分公司呢?这恐怕主要要从税收筹划的角度来分析,因为在市场竞争日趋激烈的条件下,一切合法的有利于提高企业经济效益的措施均是企业考虑的重点,而选择有利于税收优化的组织形式,正是能达到这一目标的重要途径之一。 究竟怎样给子公司和分公司下定义呢?《国际税收辞汇》的注释:“子公司一词是指那些被另一家公司(母公司)有效控制的下属公司或是母公司直接和间接控制的一系列公司中的...