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内地与香港利率互换市场互联互通合作管理暂行办法
内地与香港利率互换市场互联互通合作管理暂行办法 为规范开展内地与香港利率互换市场互联互通合作相关业务，保护境内外投资者合法权益，维护利率互换市场秩序，中国人民银行制定了《内地与香港利率互换市场互联互通合作管理暂行办法》，现予以公布，自2023年4月28日起施行。 附件：内地与香港利率互换市场互联互通合作管理暂行办法 中国人民银行 2023年4月28日 附件 内地与香港利率互换市场互联互通合作管理暂行办法 第一条 为规范开展内地与香港利率互换市场互联互通合作相关业务，保护境内外投资者合法...
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建房规[2023]2号 住房和城乡建设部 市场监管总局关于规范房地产经纪服务的意见
住房和城乡建设部 市场监管总局关于规范房地产经纪服务的意见 建房规〔2023〕2号 2023-04-27 各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团住房和城乡建设厅(委、管委、局)、市场监督管理局(厅、委)： 房地产经纪对促进房屋交易、提高交易效率、保障交易安全具有重要作用。近年来，部分房地产经纪机构存在利用房源客源优势收取过高费用、未明码标价、捆绑收费、滥用客户个人信息等问题，加重交易当事人负担、侵害其合法权益。为规范房地产经纪服务，加强房...
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海关总署公告2023年第41号 中华人民共和国海关关于《中华人民共和国政府和尼加拉瓜共和国政府关于自由贸易协定早期收获的安排》项下进出口货物原产地管理办法的公告
中华人民共和国海关关于《中华人民共和国政府和尼加拉瓜共和国政府关于自由贸易协定早期收获的安排》项下进出口货物原产地管理办法的公告 海关总署公告2023年第41号 2023-04-26 为了正确确定《中华人民共和国政府和尼加拉瓜共和国政府关于自由贸易协定早期收获的安排》项下进出口货物原产地，促进我国与尼加拉瓜的经贸往来，海关总署制定了《中华人民共和国海关关于〈中华人民共和国政府和尼加拉瓜共和国政府关于自由贸易协定早...
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收入准则应用案例——标准化软件产品的收入确认时点
【例1】A公司是一家软件开发公司，与B公司签订软件授权许可合同，将其自行研发的成熟的标准化软件产品授权给B公司永久使用，并提供为期一年的保证类质量保证，质保期自软件激活之日起算。2×22年1月1日，A公司按合同约定的价格向B公司交付软件产品，包括：(1)软件授权书;(2)软件及安装调试介质(光盘)。当日，B公司清点交付的软件产品，签署了验收签收单。根据合同约定，B公司应于一个月的正常信用期内支付货款，除非软件产品本身存在质量问题，否则B公司无权要求退货。A公司判断B公司具有可靠的偿付能力。B公司取得软件产品后可...
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财政部会计司关于企业会计准则实施问答（2023年1月）
存货准则实施问答 问：汽车销售企业在日常活动中购进并用于销售的二手车，应当如何进行会计处理? 答：按照《企业会计准则第1号——存货》(财会〔2006〕3号)等相关规定，存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货同时满足下列条件的，才能予以确认：(一)与该存货有关的经济利益很可能流入企业;(二)该存货的成本能够可靠地计量。因此，本问题中的汽车销售企业在日常活动中购进并用于销售的二手车，应当作为存货进行会计处理，通过“库存...
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养老保险个人负担部分超标准缴纳应作纳税调整
企业基本养老保险费是由两部分组成，一部分由企业负担，计入统筹账户，另一部分由职工个人负担，计入个人账户。职工退休后领取的退休金多少主要取决于个人账户缴纳的养老保险费的多少，即多缴多得。 职工个人每月应缴纳养老保险费的多少，由各省、自治区、直辖市人民政府做出规定。比如，辽宁省出台的《关于规范企业职工基本养老保险省级统筹统一养老保险政策的若干意见》(辽人社〔2020〕23号)规定，职工以本人上年度月平均工资为缴费工资基数，新招用职工以起薪当月工资收入为缴费工资基数。职工个人缴费工资基数最高为上年度全省全口径平...
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准确归集研发费用 合规进行加计扣除
岁末年初，梳理研发费用归集情况，统计研发费用加计扣除基数，是许多企业都在进行的一项重要工作。笔者在实践中发现，对于研发费用的归集，一些企业尚未实现精准把握，需要及时填补政策理解的“空白地带”。 外聘研发人员：留存合同等相关资料 人员人工费用，是企业自行研发项目中必不可少的费用。 《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号，以下简称“40号公告”)规定，人员人工费用，指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险...
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房地产开发项目“竣工备案”后发生的开发间接费用在土地增值税税前扣除探讨
案例 某市的A房开企业开发的某商品房住宅项目，于2020年9月底基本预售完毕，2020年12月20日取得当地住建局通过的《竣工验收备案书》。与购房者的合同约定于2020年12月21日交房，2021年10月完成小区绿化、大门、公共配套设施等发生建筑安装工程费用支出5000万;2020年12月-2021年10月发生开发间接费用600万(其中资本化利息支出200万，项目管理人员工资及福利等开发间接费用400万元)。项目于2021年9月份按税务机关要求开始土地增值税清算，出具土地增值税清算报告时，各方就2020年...
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承包、承租及挂靠经营涉税问题分析
有客户咨询承包、承租经营的相关税务问题，税法相关规定语焉不详，网上的解读或者逻辑混乱不知所言，或者观点经不起推敲。承包、承租及挂靠经营要解决的涉税问题是：1、承包、承租及挂靠经营的经营收入归谁所有，2、未获得经营收入的一方取得的报酬其性质是什么?细化为5个问题：一、承包经营、承租经营的区别，承包经营、承租经营经营收入的纳税人是谁，二、挂靠经营的特征及其纳税人，三、承包、承租、挂靠经营的实质是什么，涉税处理有何不同，出租车公司的涉税问题的特殊规定，四、承租经营与资产租赁的区别是什么?五、承包人、承租人、挂靠人因是...
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融资租赁与类融资租赁业务增值税差异
融资租赁(financial lease)是国际上最普遍、最基本的非银行金融形式。2007年后，国内融资租赁业进入了几何级数增长的时期，经过十几年的发展，融资租赁在我国经济发展中的作用和地位越来越重要。国家税务总局2021年6月10日发布的《中华人民共和国印花税法》中，首次将“融资租赁合同”列入印花税的税目表里面，确认税率为租金的万分之零点五。人民银行和银保监会今年也先后发布《地方金融监督管理条例(征求意见稿)》、《融资租赁公司非现场监管规程》(【2022】3号)、《中国银保监会办公厅关于加强金融租赁公司融资租...
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灵活用工平台涉及的税前合法扣除问题
自2020年3月17日国务院常务会议上明确提出“支持发展共享用工、就业保障平台”以来，各部门积极响应发布鼓励灵活用工的政策，结合互联网经济的高速发展，灵活用工平台不断涌现。由于灵活用工业态模式多元化、法律形式多样化，灵活用工平台的税务风险日益显露，涉税违法案件层出不穷，灵活用工的涉税问题值得引起重视。 灵活用工平台涉税问题较多，含括增值税、委托代征、企业所得税、灵活用工人员的个税代扣代缴等问题，本文将主要针对灵活用工平台所涉及的企业所得税前合法扣除问题进行分析与探讨。 01、什么是灵活用工及灵活用工...
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基于业务实质，合规处理跨年涉税事项
2023年元旦过后，有关跨年涉税事项的处理，成为纳税人关注的热点问题。预提奖金跨年度发放、跨年度取得发票和内部凭证等常见情形下的税务处理，纳税人尤其关注。在这方面，现行税收法规有着清晰的规定，建议纳税人结合各自的业务实际，合规作出处理。 常见情形一 预提奖金跨年度发放 实务中，年终奖多与企业经济效益和员工个人绩效挂钩。在一些企业中，绩效考核结果往往在次年发布。因此，有些企业年底前将奖金总额预提出来，次年再兑现发放。在这种情况下，这笔预提的奖金如何在汇算清缴时扣除呢? 《国家税务总局关于企业工资...
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营业账簿印花税纳税时间咋确定？
在刚刚结束的2023年首个纳税申报期，一些纳税人合规办理了按年计征的印花税相关业务。笔者在服务企业的过程中发现，如何确定营业账簿印花税的纳税申报时间，是一些印花税纳税人在实务中遇到的难点问题。 案例 甲公司为居民企业，是某集团企业下属全资子公司，主要从事自来水生产与销售。近日，甲公司收到主管税务机关风险提示函，主要内容包括：2022年末资本公积余额3.68亿元，较年初资本公积余额3.02亿元，增加6600万元，应缴印花税16500元，实际缴纳2000元，少缴纳印花税14500元。甲公司向笔者咨询营业...
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“无租使用”和“免租使用”房产视同销售的增值税问题
“无租使用”和“免租使用”房产一字之差，但存在有偿和无偿的实质性区别。“无租使用”强调的是无偿，“免租使用”是在有偿的基础之上，给予一定的免租期，也可能是装修期。那么“无租使用”和“免租使用”房产的涉税问题由什么区别吗?我们今天就来讨论一下增值税相关问题! 先来看几个政策： 一、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： (一)将货物交付其他单位或者个人代销; (二)销售代销货物; (三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，...
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境内居民企业取得境内孙公司的投资收益应免税
一、法律依据 1、《企业所得税法》第26条规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。 2、《企业所得税条例》83条规定：企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的的股票不超过12个月取得的投资收益。 二、规定分析 1、居民企业投资于其他居民企业，而不是投资于其他非居民企业，也不包括非居民企业投资非居民企业，或非居民企业投资...
