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房企土增税清算成本分摊方法选择不当税负增加千万
编者按：房地产开发企业进行土地增值税清算，将有关收入、成本、费用按要求在不同期间和不同项目间进行合理归集既是纳税人的一项重要义务，也是主管税务机关开展前期管理和清算审核重点关注的方面。由于不同分摊方法下，所计征的土地增值税税额存在差异，而土地成本构成企业加计扣除费用和开发费用计提基数的重要组成部分，能否选择正确的成本分摊方法将对企业税负产生重大影响。不过，由于国家层面尚未统一房地产开发项目的土地成本分摊方法，地方对于确定计算分摊方法具有自主性，各地税收政策的分散化、差异化导致纳税人难以理解相关政策和进行涉税操作...
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由一起医疗纠纷看医美服务涉税问题
核心观点 针对有的医疗美容机构将所有涉税项目笼统归类为免税项目的现象，税务机关应严格按照有关规定进行区分，该免税的免税，该征税的征税，同时应加大有关税收政策的宣传辅导力度。 随着经济社会发展，人们为美付费的意愿和能力不断增强，医疗美容行业得到快速发展。然而，行业管理不尽规范、医疗事故时有发生、价格不够透明也让其快速扩张中的问题日益凸显。笔者近期在工作中发现，该行业的税收管理也面临一个现实问题，即针对医美服务名目繁多、超范围经营等现象如何去研判增值税的征免问题。 1、案件：一医美机构被举报少缴税...
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企税汇缴：其他类的视同销售纳税调整
在《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》，列举需要填报的“视同销售”情形。 前面几种类型的视同销售已经囊括了税法列举的几种情形，很多人认为申报表上视同销售的“其他”是多此一举。 《企业所得税法实施条例》第二十五条和《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第二条以正列举的形式列举了视同销售的情形，但是企业会计准则涉及的情况更加复杂，比如不满足会计准则规定会计处理不确认收入、附有退回条款的销售、附有客户额外购买选择权的销售等，都是税...
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处置子公司失去控制权合并报表编制
处置子公司，有两种编报方式：1.理解为处置子公司资产负债组合，同时终止确认少数股东权益与商誉，收到价款及保留少数股权以公允价值计量。2.简化法。将对子公司长投转换为权益法，然后对权益法长投进行处置。由于权益法长投对子公司当期损益确认为投资收益，然后需要将当期投资收益还原为子公司各项损益及少数股东损益。 案例： 一、案例背景及个别财务报表资料 明月松间照股份有限公司是一家专门进行实业投资控股的集团公司。 明月松间照股份有限公司在20x4年1月1日收购清泉石上流股份有限公司80%的股权。20...
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企业土地被政府征用，取得的补偿费是否有纳税义务
近日，甲公司的一块厂区在当地市政府的市政规划建设中被征用，为此，当地市政府与甲公司签订了补偿协议书，其中：土地补偿费2000万元，厂房等建筑物补偿费400万元，机械设备补偿费200万元。甲公司对取得的各项补偿款不知是否有纳税义务。现根据现行税收政策看看是否有纳税义务。 一、增值税 《财政部 税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第40号)第三条规定，土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为，属于《营业税改征增值税试点...
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财政部会计司发布新保险合同会计准则（财会〔2020〕20号）实施问答
财政部会计司发布新保险合同会计准则(财会〔2020〕20号)实施问答 2023年3月10日，财政部会计司发布《企业会计准则第25号——保险合同》(财会〔2020〕20号，简称新保险合同会计准则)有关实施问答4个。相关链接为http://kjs.mof.gov.cn/zt/kjzzss/sswd/xbxhtsswd/。 财政部会计司 2023年3月10日 问：根据新保险合同会计准则，企业如何采用“自下而上的方法”确定不随基础项目回报而变动的保险合同现金流量对应的折现率? 答：企业在采用“自下而上...
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房企和施工单位谁才是环保税的纳税人？
为了保护和改善环境,减少污染物排放，推进生态文明建设，国家制定了《中华人民共和国环境保护税法》，在实务中关于房地产企业和施工企业到底谁才是环保税的纳税义务人是目前主要的争点，本文尝试对该问题进行分析。 一、问题缘起 房地产企业在建设施工过程中，不可避免的会产生施工扬尘，根据《中华人民共和国环境保护税法》第二条规定，“在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税”以及《生态环境部关于明确环...
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企业违约金的涉税问题探讨
前言 企业在日常签订合同的过程中，明确违约责任是必不可少的一项。当企业作为合同的一方当事人，因自身或另一方当事人不履行或不按约定履行合同时，将可能涉及支付或收取违约金的情况。实操中，当上述情况出现时，企业经常对相关的税务处理提出疑问，如收取的违约金是否应该缴纳增值税、支付的违约金是否可以在企业所得税税前扣除、销售方违约而产生的违约金在可抵减购买方货款时是否可按差额开票等。同时，在跨境贸易往来日益频繁的今天，企业也经常对涉外合同的违约金如何对外支付、有何税务风险等提出疑问。以下我们将就上述问题进行简要分析。...
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法人合伙人的企业所得税处理与申报
根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。其中，生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。 一、税法对法人合伙人的规定 (一)合伙企业的亏损不得抵减本身的盈利 财税〔2008〕159号第五条规定，合伙企业的合伙人是法人和其他...
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安居工程财税如何处理？
近年来一些地市的政府根据当地城市的规划等需求，要求建设生态移民安居工程，那么建设的安居工程财税如何处理呢?那我们认为这里没有统一的答案，需要根据不同的拿地模式，建设形态来区分处理： 模式一：政府将土地划拨给房地产公司 1、立项开发建设： 政府将土地划拨给房地产公司，那么该安置房则以房地产公司立项，后续自然由地产公司开发建设，建成后销售给政府指定的安置居民。 2、购置安置房的资金流： 一般在这种情况下，政府会将应支付给安置居民的土地及拆迁补偿款代居民支付给地产公司，当然，政府也可以将...
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房开企业地下车位涉税问题探讨
房开企业地下车位主要分为两大类：人防车位和非人防车位，非人防车位又可划分为整体产权车位和单一产权车位。人防车位，即利用人防工程建成的车位，开发商在和平时期有管理和使用的权利，权属归政府人防办所有，开发商不得出售其产权。无产权的非人防车位情况稍微复杂，即测绘报告中明确为不分摊的公用面积，不计入容积率，同时也不属于人防设施，在商品房销售合同中也未明确车位的归属。 01、增值税 依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1《销售服务、无形资产、不动产注...
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关于合伙人退伙的缴税处理
关于合伙人退伙的缴税处理 咨询对象：江西省税务局 留言时间：2023-03-09 问题内容： 老师好： A、B两人成立合伙企业，分别占比40%和60%，合伙企业注册资本1000万，B转让30%合伙份额给C，转让价格是400万，转让后A、B、C分别占比40%，30%和30%。 合伙企业对外投资到股份公司，按照10元/股价格购买100万股。2年后C要求退伙，合伙企业对外转让其对应的30万股份，金额是500万。 合伙企业对外转让收益：500-30*10=200万;C本次退伙后收回...
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不同税种境内外所得、收入的判断
企业所得税、个人所得税对于境内外所得的判断，决定了非居民企业、非居民个人在中国是否有纳税义务;增值税对于境内外收入的判断，也决定了是否存在增值税纳税义务。实务中，对于境内外所得、收入的判断，不同税种之间还是有比较大的差异，政策应用中时常会存在混淆。 鉴于此，笔者统计了企业所得税、个人所得税、增值税对境内外所得、收入的判断标准： 注①：根据财税〔2016〕36号文的规定，“下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。(二)境外单位或者...
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研究开发费加计扣除实务操作中亟待明确的几个口径
为激励企业加大研发投入，2022年财政部、税务总局和科技部又联合出台了两项研发费用税前加计扣除政策：一是，《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》(2022年第16号)，将科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例由原来的75%提高至100%;二是，《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(2022年第28号)，将现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。年...
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房地产联合开发项目模式，如何纳税
房地产的开发模式中有一种特殊的模式是联合开发模式，联合开发项目常见模式有两种。 模式一 1、前期手续办理： 两家企业共同完成发改委备案立项、取得建设工程施工许可证;分别取得建设用地规划证、土地使用权证、建设工程规划许可证、商品房预售许可证。 2、合同签订： 首先两家企业之间签订联合开发建设合作协议;针对取得土地过程中，两家企业分别与国土资源局签订土地出让合同;建设过程中由一家单位牵头于施工方签订总包、分别签订签订其它分包合同;销售过程中由两家企业分别与业主签订房屋销售合同。 ...
