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利息支出税前扣除政策梳理
日常生产经营过程中，资金借贷发生的利息支出在企业所得税汇算清缴过程中应如何处理?今天，申税小微和大家一起关注↓↓↓ 01、基本规定 利息支出一般分为资本化和费用化部分。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定扣除。即资本化的利息支出一般计入资产成本，按照资产的相关规定扣除;费用化部分可以直接在当期税前扣除。...
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【以案说税】税务机关核定征收追缴税款二十年是否有依据?
【以案说税】税务机关核定征收追缴税款二十年是否有依据? ——由(2022)琼97行终63号1谈税务机关追征税款期限适用 一、案件时间线梳理 1999年10月29日至2008年8月12日，儋州丰福水产品供销有限公司(被上诉人/审原告，以下简称“丰福水产”)先后取得13份《国有土地使用证》所涉及的土地使用权。 2008年至2009年，主管税务机关2先后向丰福水产邮寄送达《催缴税款通知书》、《税务事项通知书》等法律文书，要求其申报并交纳土地使用税及房产税。 2012年2月17日，主管税务机关对丰...
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企业与股东之间相互无偿借款有无纳税义务
现实中，私营企业在生产经营过程中有时会因周转资金紧张，而向股东无偿借款，但有时股东也因个人消费急用钱也会从企业无偿借款。那么，企业与股东之间相互无偿借款有无纳税义务呢? 一、增值税 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转...
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研发费用加计扣除提前测算，看看哪种方式更划算
加计扣除是在实际发生数额的基础上，再加计一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠，属于税基式优惠，对纳税人影响较大。 春节前夕，国家税务总局发布《关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第27号)，对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》作了修改，并涉及加计扣除优惠的变化：一是首次在一个纳税年度内有两个加计扣除比例;二是首次在研发费用加计扣除和安置残疾人员工资加计扣除之外，增加两个加计扣除项目。相关纳税人应关注这两点变化，做好加计扣除...
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关联企业分摊广告费：税前扣除应注意限额
2023年1月6日，《中国税务报·纳税服务专刊》B3税收实务版刊发了一篇题为《影视剧中植入广告：费用支出性质决定具体税务处理》，对企业在影视剧中植入广告，发生的广告费和业务宣传费的实操要点进行提醒。值得注意的是，实务中，广告费和业务宣传费支出的企业所得税税务处理，还有一种较为特殊的情形——关联企业间的分摊扣除。 举例来说，P企业和M企业为关联企业。2022年，P企业销售收入为5000万元，当年实际发生广告费800万元;M企业销售收入为2000万元，当年实际发生广告费400万元。P企业和M企业广告费的税前扣...
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借款利息支出无法取得发票，如何税前扣除？
编者按 税前扣除凭证，指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证，是企业所得税汇算清缴工作中非常关键的一环。支出项目不同，税前扣除凭证的管理要点也不一样。本期对不同支出项目的税前扣除凭证管理要点进行解析，供读者参考。 又到一年一度企业所得税汇算清缴季。借款利息支出，是企业常见的涉税事项。在企业借款模式中，有一种“利随本清”的模式，即在借款到期日，一次性还清借款的本金与利息。对于期限较长的借款来说，利息支出如何税前扣除，一直是实务中广受关注的话题...
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分公司直接变更为子公司，想要递延纳税，仅变更税务登记行不通
将分公司调整为子公司，已经成为一些企业进一步优化企业组织和业务架构，促进各业务板块发展，提高公司整体经营管理效率的常见做法。那么，分公司变子公司，能否适用特殊性税务处理呢?回答这个问题的关键，在于搞清楚分公司是怎么“变”成子公司的。 01、真实案例 甲公司位于A地，为方便开展业务，2015年在B地成立了分公司。2021年，由于B地业务大幅增长，独立子公司更有利于承接业务，甲公司管理层拟将分公司改制为子公司，并将原分公司的资产、负债、劳动力全部转移到新成立的子公司。甲公司财务人员向笔者咨询：分公司直接变更为子...
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支付专家咨询费，分情形管理扣除凭证
外部专家咨询费，通常是由企业邀请外部专家，对企业某类事项提供专业意见，向其支付的报酬。实务中，企业支付外部专家咨询费的情况并不少见。向外部专家支付咨询费，可以在企业所得税税前扣除，但需要有合规的税前扣除凭证。 根据企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，企业支付的外部专家咨询费，属于与生产经营相关的合理的支出，应可以作为成本费用，在企业所得税税前扣除。实务中，外部专家咨询费的支付对象，大都是外部专家个人，...
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跨境电商退运商品可享退税和免税优惠
2023年1月30日—2024年1月30日，对符合条件的跨境电商企业因滞销、退货，原状退运进境的商品(不含食品)，免征进口关税和进口环节增值税、消费税;退还出口时已征收的出口关税。 近期，财政部、海关总署、税务总局发布《关于跨境电子商务出口退运商品税收政策的公告》(财政部 海关总署 税务总局公告2023年第4号，以下简称“4号公告”)，明确2023年1月30日—2024年1月30日，对符合条件的跨境电商企业因滞销、退货，原状退运进境的商品(不含食品)，免征进口关税和进口环节增值税、消费税;退还出口时已征收...
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以股权转让名义转让房地产是否征收土地增值税
许多企业若将自身的房地产直接进行买卖会产生较高的税费成本，若以股权转让方式转移房地产，公司的股东仅需要缴纳企业所得税、个人所得税与印花税，较低的涉税成本或将成为企业进行资源整合的重要形式，但企业以股权转让名义转让房地产是否需要征收土地增值税，各地税务机关认定又存在哪些差异?本文尝试对该问题进行分析。 一、地方规定 (一)需要征收土地增值税 1.国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复(国税函[2000]687号)：广西壮族自治区地方税务局《关于以转让股权名义转让房地...
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对骗取留抵退税行为处理依据的探讨
首次提请全国人大常委会审议的增值税法草案第十六条提出“当期进项税额大于当期销项税额的部分，可以结转下期继续抵扣或者予以退还”，留抵退税政策有望上升为国家法律。但在现行法律法规下，依据什么对“骗取留抵退税”这一行为进行定性处理处罚，是税务部门面临的重要法律课题。 什么是骗取留抵退税 笔者认为，骗取留抵退税从字面意思理解，就是采取欺骗、隐瞒等手段取得留抵退税的行为。骗取留抵退税与骗取出口退税字面相近、违法手段相似，可以类比分析加以定义和理解。税收征管法第六十六条和刑法第二百零四条对骗取出口退税行为均表述...
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开票方构成虚开犯罪判无期，受票方以非法购买判缓刑
编者按： 根据《刑法》及相关司法解释的规定，虚开增值税专用发票包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种行为模式。但在具体案例中，开票方与受票方是否必然同罪?为什么部分案件中开票方构成虚开，但受票方不构成虚开?本篇通过两则开票方、受票方对应案例，以此探讨虚开增值税专用发票行为中不同主体的责任认定，以及在实务中，受票企业在日常交易中应如何防范虚开发票的风险，以飨读者。 实案引入：开票方定性虚开增值税专用发票罪，受票方定性非法购买增值税专用发票罪 (一)开票方定性虚开增值税专用发票...
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“股权代持”业务的形式课税与实质课税之争及征管抉择分析
股权代持，也称委托持股或者匿名持股，不属于严格意义上的法律概念，它是商事活动中实际出资人(即“实际股东”)出于自身特殊的商业动机或者意图而与代持人(即“名义股东”)所拟定的委托其代持股权/股份的商业安排。 随着法律和司法实践方面对股权代持法律关系的逐步明确，股权代持在商业实践中发生愈加频繁，与此同时也伴随了越来越多税务问题的出现，股权代持业务中的各项交易场景应该如何进行税收征管成为了争议焦点。 本文在对股权代持业务的法律性质与关系、司法实践以及股权代持各种业务场景梳理研究的基础上，结合现行税务征管的...
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代持股还原应否课税？聚焦代持关系真实性和合理性
编者按：代持股还原是指公司实际股东或出资人出于其他考量，以他人(包含自然人和组织)的名义作为股东办理公司工商登记后，通过解除股权代持关系以自己名义直接持股。从法律实质上看，代持股还原是隐名股东显名化的确权行为，但由于我国税法尚未对“代持股”的性质作出明确，导致实践中对于代持股还原是否应当缴纳个税、应当由哪一方缴纳税款等问题缺乏直接的法律法规依据。本文拟在梳理代持股还原个税征管不同实务处理的基础上，提示该类业务的涉税风险和应对策略。 代持股还原情境下个人所得税的实务处理 根据现有公开案例以及上市公司公...
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企业取得“三代”税款手续费收入，该如何进行会计与税务处理
代扣代缴、代收代缴和委托代征税款，俗称“三代”税款。实务中，有很多企业对取得的“三代”税款手续费收入，在会计与税务处理上并不正确，存在着一定的税收风险。现对企业取得的“三代”税款手续费收入，如何进行会计与税务处理进行分析。 一、税务处理 (一)增值税的处理 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附：销售服务、无形资产、不动产注释中，对“销售服务——商务辅助服务”的解释为“商务辅助服务”：包括企业管理服务、经...
