税计划网站 第673页
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税收筹划原理、方法与案例分析（笔记）
1、税收筹划原理：利益相关者的交易结构决定企业税负 交易结构：交易法律主体、标的物、交易方式、交易额、结算方式等等。经济合同是交易结构的载体。 税制要素：纳税人、税目税率、计税依据（税基）、纳税义务发生时间等等。 2、税收筹划意义：不是筹划少缴了税，而是没有筹划多缴了税 案例：股权转让 甲公司（四个股东）于2006年出资成立矿业公司M100%。 2012年6月30日，甲公司将M100%股权转让给乙公司6000万元 （1）个人独资形式：四个股东个人所得税：4000*20%=800万元 （2）公司形式：甲公司应纳企业...
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政府“收回”土地的税务规划
近年来，随着城市化改造及新城镇整体规划的不断升级，不少纳税人的原经营场所或部分经营场所被规划到了拆迁范围。在政府“收回”土地的财税处理中，纳税人遇到了很多的困惑。我们河南盛胜税务师事务所在执业服务过程中，经常遇到企业咨询这方面的问题，现就相关政策以某纳税人的实际财税处理为例进行解析： 我们接到A公司的委托，于2012年10月10日与A公司就“政府收回A公司经营厂区**地块”的涉税事项进行了约谈。经详细了解此业务的相关资料，我们得知： 为落实**市**区的总体规划，实施**基站等重点市政基础设施项目建设，按照土地收...
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产权式酒店的税务问题与对策
由于房地产市场的连续不景气，曾经风靡一时的全新的房地产投资模式——“产权式酒店”，大有卷土重来之势，吸引了不少投资者的关注与期盼。 所谓产权式酒店，是指投资者购买了酒店某一间客房的产权后，自己并不居住，而是委托给酒店管理公司经营以获取投资回报。开发商为了推销产权式酒店，往往抛出了这样诱人的广告：业主投资买房，统一由专业的酒店管理公司来经营管理，投资者的回报丰厚，除了100%的物业产权外，每年还有10%—30%的纯利回报给业主。 投资者被高额回报所诱惑的不在少数，见诸媒体的投资者与开发商的诉讼时有发生。作为开发商...
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独资企业与一人公司税负比较
税收筹划中对企业组织形式的选择上，一般认为个人独资企业只缴纳个人所得税。而一人公司，公司和股东要分别缴纳企业所得税和个人所得税。所以个人独资企业所得税税负要轻于一人公司税负。但是由于新的企业所得税法实施后，取消了内资企业计税工资限制，这一筹划思路出现了新的变化。 根据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发[2000]16号）文件决定，从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。并且新的《中华人民共和国企业所得税...
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避税有学问
在西方，富人称个人所得税为“罗宾汉税种”，意思是说个税就像侠盗罗宾汉一样“劫富济贫”。实际上，高收入人群往往会采取花样百出的方式避税。这种现象在体育界尤为突出，和他们“头脑简单，四肢发达”的形象极为不符。 比如，卡马乔被欠薪？错了。因为这位中国国家足球队的西班牙籍主教练，为了避免在西班牙支付高额税金，希望中国足协以人民币而非欧元支付他和自己团队的薪水。但偏偏在当初双方签订的协议中，规定的是薪水要用欧元支付（出于对中国的不信任，担心人民币贬值也是一个原因），中国足协只好重新走程序，虽然赞助中国足球的大连万达...
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境外所得税抵免的税收筹划思路
在境内外所得总额一定，境内外应纳所得税额一定的情况下，合理计算境内、境外各自的所得，尽量多抵免境外所得负担的境外所得税，避免重复征税，减少最终应纳税额，降低所得税负担，已成为“走出去”企业境外所得税抵免过程中面临的最大问题。 本文结合《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2010年第1号，以下简称1号公告）和《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号，以下简称125号文件）的有关规定，以案例分析境外所得税抵免的税...
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法律风险规避莫忘税法陷阱——对一起法律风险规避失效案例的税收问题解析
在复杂的市场经营环境中，企业面临着多方面的法律风险。如何对之进行防范，已越来越引起企业经营者重视，甚至聘请律师进行筹划、指导，以保证企业经营行为的合法性，防止造成重大损失。但有时可能事与愿违的是，律师的筹划方案规避了某项法律风险，却接连踏入了税收法律风险的一个又一个陷阱，致使所谓的筹划方案隐含重大税收风险，根本不具有可行性。想要防范法律风险却在税收法律风险上大栽跟头，笔者就接触到这样一个案例，现撷取如下，并作相关探析： 例：A公司在2011年银根紧缩的情况下，银行贷款难，经营资金发生困难。于是向熟悉的B公司商量借...
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读透政策，选择最优出口退税方案
对出口额较大的企业而言，应根据实际情况，充分利用出口退税政策的积极作用。本文结合《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号） 和《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）的有关规定，分析几个可以考虑的出口退税筹划方法。 出口时间的选择：早出口还是晚出口 在出口退税率调整时，出口企业如何趋利避害？对出口时间的选择是纳税人面临的问题，即尽量早出口还是尽量晚出口。这里的关键是，看退税率调高还是调低。调整退税率的执...
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从一则商业促销筹划案例看税收筹划的误区
税收筹划一直是大家关注的热门课题。在实践中，不少纳税人认为，成功的税收筹划方案都是对税收因素进行合理规划的结果。事实上，很多所谓的税收筹划方案的结果与税收的关系并不大，或者说根本没有关系。以最近看到的一个商业促销筹划案例为例，我们来谈谈税收筹划的一些误区。 案 例 某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式。假定该商场每销售100元商品，其平均商品成本为60元。年末商场决定开展促销活动，拟定“满100送20”，即每销售100元商品，送出20元的优惠。具体方案有如下几种选择： ...
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混凝土企业纳税筹划策略
某公司准备投资兴建一家混凝土公司。由于公司地处中部的小县城，销售商品混凝土还是个新生事物，公司计划3年内主要推广商品混凝土，预计销售额不是很大。实行消费型的增值税后，外购的搅拌设备、搅拌运输车、输送泵车的进项税额可以抵扣，进项税额较大。对于这种情况，公司是选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，还是选择按增值税一般纳税人的计算方法计算增值税，如何进行纳税安排？ 税收政策规定 《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策...
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如何做好出口消费品的消费税税收筹划？
现行消费税对出口应税消费品规定了优惠措施，只要纳税人出口的消费品，不是国家禁止或限制出口的货物，在出口环节均可以享受退（免）税的待遇，意在鼓励纳税人尽量扩大出口规模。从纳税筹划的角度出发，纳税人应该想方设法开拓国际市场，为本企业谋求尽可能多的合理利益。本文对出口应税消费品如何进行纳税筹划提供一些筹划思路。 一、发生出口货物退关或者退货时，适当调节办理补纳消费税时间 从纳税筹划的角度出发，发生出口货物退关或者退货时，适当调节办理补纳消费税时间，是一种重要的纳税筹划方式。 根据《消费税暂行条例实施细则》第二十...
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人造板公司税收筹划案例
某人造板公司是一家从事生产木纤维板（人造板）的企业，主要从当地木材加工点采购木片，通过生产加工后制成人造板出售。该公司采购的木片是由一种细小的木种加工的，该木料属于一种薪材类。由于各种原因，改变进货渠道和压低收购都不可行，而当地木材加工点都是小规模企业，其生产销售的木片只能提供由税务机关代开的增值税专用发票，抵扣3%的进项税额。同时，为了加强发展后劲，2010年公司拟延伸生产线，对其人造板进行深加工，生产家具进行销售。 筹划方案 一、关于原材料进项税额的税收筹划方案 公司直接收购原材料——木片无法取得进项税...
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反驳王海涛写的“企业所得税汇算清缴时准确填报不征税收入”一文
各位博友： 前几日看了王海涛写的企业所得税汇算清缴时准确填报不征税收入，被广大博友转载同时在视野等论坛上广为流转，但是针对此文我有不同的看法，作者王海涛犯了只重视税法不重视会计准则的错误，以下是我的浅见，如有问题请各位网友指正。 以下红字是作者文中的见解，黑色字体是本人的看法。 首先援引作者在文中最关键的一段话： 二、纳税调整。前面我们说过，对于不征税收入能够划分清楚某一纳税期的支出情况，不但麻烦，而且相当困难。当然了，对于能够划分清楚的是件好事，直接调减扣除项目即可；但对于划分不清的部分，这里我们不妨参照《企...
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赠送促销品有风险 正确筹划是关键
税务机关近日对主要从事电视机批发业务的某家电销售公司进行了检查，经查发现，该公司在向零售商销售电视机的过程中，还附带赠送一些小家电，包括热水壶、电扇、豆浆机、电饭锅、电暖气、炒菜锅等。这些小家电虽然是作为促销品，免费赠送给下级零售商，但该公司仍然对这些促销品开具了普通发票，并申报了全部的收入和增值税销项税，一切看起来似乎很符合税法的规定。但是税务检查人员在对该公司开具的增值税专用发票进行检查时却发现，该公司开具的增值税专用发票存在负数冲减销售的情况，也就是在同一张增值税专用发票的金额栏上既注明有销售电视的金额，还注...
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巧发工资薪金 筹划个人所得
从2011年9月1日起，执行的新修改的《个人所得税法》，把工资薪金所得从七档修改为五档，税率也作了相应的调整；费用扣除标准从2000元提高到3500元。这使得与之相关的个人所得税筹划又成为热点，本文就此作一个简单的探讨。 工资薪金实行按月扣缴个人所得税，2005年之前，全年工资应该平均分摊到每月发放，所交个人所得税为最少。《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）文件规定，自200...
