重庆iso体系认证
重庆企业服务公司 税务资讯工资税前扣除与依法扣缴个税的探讨

工资税前扣除与依法扣缴个税的探讨

税计划网站 税务资讯 2023-06-16 271 0

  国税函[2009]3号第一条规定,“税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:……(四)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务……”。

  企业所得税税前扣除以个人所得税依法履行扣缴义务为条件,看似很恰当,实务执行中会因未满足依法扣缴条件,导致企业所得税不得税前扣除嘛?

  一、已依法履行了代扣代缴个人所得税义务的免责情形

  1.纳税人拒绝扣缴税款的:暂停支付+一日内报告。

  国税发[2003]47号第二条规定,负有代扣代缴义务的单位和个人,在支付款项时应按照征管法及其实施细则的规定,将取得款项的纳税人应缴纳的税款代为扣缴,对纳税人拒绝扣缴税款的,扣缴义务人应暂停支付相当于纳税人应纳税款的款项,并在一日之内报告主管税务机关。

  2.专项附加扣除信息真实完整性:扣缴义务人不负责。

  国家税务总局公告2022年第7号第十九条规定,纳税人应当对报送的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责。

  3.个税汇算清缴信息真实完整性:扣缴义务人不负责。

  国家税务总局公告2023年第3号第六条规定,(个人所得税综合所得汇算清缴)由单位代为办理的,纳税人应在2023年4月30日前与单位以书面或者电子等方式进行确认,补充提供2022年在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料,并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。纳税人未与单位确认请其代为办理的,单位不得代办。

  二、未依法扣缴的条件会产生不得税前扣除的结果?

  未依法扣缴的条件,有如薛定谔的猫,未打开盒子前不知生死,可能不知是否已依法扣缴。

  假设1,甲公司2022年度实际发放工资、已税前扣除的。2023年6月,税务机关发现了甲公司未依法扣缴个税,必然要求扣缴义务人依法履行扣缴义务及作出相应处罚。

  国税发[2003]47号第二条规定,扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的,税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外,应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。

  2023年6月,甲公司及时按税局要求补扣。那么,补扣后的工资支出,已符合税前扣除条件,还能否要求其不得税前扣除而补缴企业所得税?或改在2023年度税前扣除呐?

  企业所得税法第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

  综合企业所得税法及其实施条例等相关精神及要求,企业实际发生的支出,对于实际扣除时未符合相关条件,后期符合条件的,一般是要追溯到实际发生当期扣除,不得税前扣除或者“改为在2023年度税前扣除“是没有相关依据的。

  即便是未能取得发票的,也给予补开期限或补充相关外部凭证,还是依规在实际发生年度税前扣除。

  国家税务总局公告2018年第28号第十五条规定,汇算清缴期结束后,税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的,企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。

  假设2,续上,甲公司就是不扣缴个税,税局会要求其不得税前扣除而补缴企业所得税嘛?

  税局不会只要求补缴企业所得税,更要依法依规来追缴个人所得税。甲公司就是不扣缴个税时,税务机关按征管法等规定,采取相应强制措施追缴个税,就会使企业所得税的税前扣除符合了条件,不符合的状态就会即时转变为符合状态,不得税前扣除的前提就会即时消失。

  因此,两者难以互为因果,不能在同一时点存在,未依法扣缴的条件不会产生不得税前扣除的结果。

重庆公司注册 重庆iso体系认证公司 重庆公司实缴代办 重庆知识产权实缴代办
版权声明

本网站法规等文章来源均来自互联网,如发现法规错误欢迎指证,本站一定严肃对待,第一时间做出修改。谢谢大家

本文链接:http://www.shuijihua.com/swzx/11481.html

相关文章

重庆代理记账公司

重庆公司注册_重庆税务筹划公司_重庆代理记账公司_重庆iso体系认证_重庆法律咨询_渝企惠

http://www.shuijihua.com/

|

Powered By 重庆税筹公司 税计划

免费预约专人一对一服务

代理记账/工商注册/税务筹划/企业实缴/知识产权等企业全生命周期服务。