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转登记前已报税销售业务转登记后退货如何开具发票

  问:我公司已由一般纳税人转登记为小规模纳税人,转登记前销售一批货物已申报缴纳增值税并开具发票,转登记为小规模纳税人后货物被退回,请问我公司应如何开具发票?

  大成方略:

  《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)第七条规定,转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为,未开具增值税发票需要补开的,应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票;发生销售折让、中止或者退回等情形,需要开具红字发票的,按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票。

  《国家税务总局办公厅发布的关于 的解读 》第六条明确,转登记纳税人原有的税控设备继续使用,无需缴销。其使用应注意:(1)属于自开增值税专用发票范围的小规模纳税人,可以自行开具征收率为3%的增值税专用发票;(2)属于一般纳税人期间发生的增值税应税行为,如赊销、分期收款方式销售货物,需要在转登记后开具增值税专用发票的,可以自行开具原适用税率的专用发票;(3)转登记后发生原一般纳税人期间货物的销售折让、中止或者退回等情形,自行按规定开具红字发票及相应的蓝字专用发票;(4)开具增值税专用发票时,适用税率从旧不从新,值得注意的是,增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率,一般纳税人发生上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票;(5)但转登记纳税人销售不动产的,不得自行开具征收率为5%的专用发票,需要到主管税务机关申请代开。

  综上,你公司转登记为小规模纳税人后发生转登记前销货退回,需要开具红字发票的,按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票。

转登记前已报税未开票业务,发生退货,转登记后如何开票?     问:转登记纳税人在一般纳税人期间已申报纳税但未开具发票、转登记前业务发生销货退回需要冲红、以及开具错误需要重新开具发票的,在转登记后如何开具发票?     答:转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为,已申报纳税但未开具增值税发票,在转登记以后需要补开的,应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票;发生销售折让、中止或者退回等情形,需要开具红字发票的,按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。     转登记纳税人发生上述行为,需要按照原适用税率开具增值税发票的,应当在互联网连接状态下开具。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人,可以通过离线方式开具增值税发票。     来源:12366纳税服务平台
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