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工资税前扣除与依法扣缴个税的探讨
国税函[2009]3号第一条规定,“税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:……(四)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务……”。 企业所得税税前扣除以个人所得税依法履行扣缴义务为条件,看似很恰当,实务执行中会因未满足依法扣缴条件,导致企业所得税不得税前扣除嘛? 一、已依法履行了代扣代缴个人所得税义务的免责情形 1.纳税人拒绝扣缴税款的:暂停支付+一日内报告。 国税发[2003]47号第二条规定,负有代扣代缴义务的单位和个人,在支付款项时应按照征管...
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“有权核定征税”要慎用
某房地产开发集团下属某A项目公司财务制度健全,账务设置齐全,成本费用支出均需集团逐级审批,2018年7月项目销售比例达到90%,具备了土地增值税应清算条件。经初步测算,如进行土增清算需要补缴税款超过0.8亿元,因资金紧张,A项目公司一直拖延未在税务机关要求的期限内提交土增清算资料,经多次通知及限期整改无果后,税务机关遂对其采取核定征税,核定后需要补缴税款0.6亿元。不可否认,根据税法规定,税务机关确实有权核定征税,但如对本案事项不考虑客观实际和法律后果直接核定征税,笔者认为似有不妥。理由如下: 一、“有权...
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外购设备用于出租如何账务处理?
我司是设备代理商,从厂家(甲)那买入一批设备,转租给我们客户(乙方)。 我们跟乙方签订的合同,租用三年。租赁期间设备所有权归出租方(我司)所有,承租方(乙)有产品使用权和转租权。租金分4次收。同时使用期间承租方(乙)有优先购买权。 这样我出租方该怎么做账务处理? 解答: 购入设备的会计处理: 借:库存商品——××设备 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款等 对外出租时,根据企业执行准则不同,进行不同的会计处理。 一、执行新租赁租赁准...
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自然人转增股本的计税成本不包括已交纳的个人所得税
国家税务总局关于《股权转让所得个人所得税管理办法》(2014年第67号)第15条第4款规定:被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本,个人股东已依法缴纳个人所得税的,以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值。其中的“相关税费”是否包括个人股东已交纳的个人所得税? 现举例论证如下。 甲某出资以1元1股全资取得A公司100万股,第二年以未分配利润转增100万分红25万,第三年以300万的价格将股权全部转让。 论证一、假如转增股时不扣税。 1、分红时,交纳个人所得税为25*2...
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试论子公司之间股权无偿划转的会计处理
《国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号)第一条第(四)款:受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之间,在母公司主导下,一家子公司向另一家子公司按账面净值划转其持有的股权或资产,划出方没有获得任何股权或非股权支付。划出方按冲减所有者权益处理,划入方按接受投资处理。 举例,B、C公司为A公司100%控制的子公司,A公司投资B公司5亿元,投资C公司1亿元,B公司又投资了10家100%控制的孙公司,假设每家投资额为1亿元,在母公司的主导下,现将B公...
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2023年申报纳税日历
近日,国家税务总局发文明确2023年度申报纳税期限。申税小微为您送上2023年征期日历↓↓↓月份类型申报纳税期限备注1月份一般纳税人增值税、一般纳税人消费税、一般纳税人城市维护建设税、一般纳税人教育费附加、一般纳税人地方教育附加、一般纳税人文化事业建设费、小规模纳税人增值税、小规模纳税人消费税、小规模纳税人城市维护建设税、小规模纳税人教育费附加、小规模纳税人地方教育附加、小规模纳税人文化事业建设费、企业所得税(季度)、个人所得税、土地增值税、资源税、环境保护税、废弃电器电子产品处理基金、国家重大水利工程建设基金、可...
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2022年全年年度办税日历来啦,收藏不忘记2022年每月申报截止时间
2022年全年年度办税日历来啦,收藏不忘记2022年每月申报截止时间...
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2022年2月份办税申报截止时间一览,2022年2月办税日历
2022年2月申报截止时间因为春节延长至2月23日,请各位老板财务注意申报时间,不要错过最后日期。报税不忘节税,返税和核定征收政策请联系渝企惠在线客服。...
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2022年1月份办税申报截止时间一览,2022年1月办税日历
2022年1月申报截止时间由于元旦节放假延长至为1月19日,请各位企业老板财务注意申报时间。报税不忘节税,返税和核定征收政策请联系渝企惠在线客服...
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2022年7月份办税申报截止时间一览,2022年7月办税日历
2022年7月纳税申报截止时间为7月15日,请各位企业老板注意申报时间,不要错过申报日。报税不忘节税,返税政策和核定征收政策请联系渝企惠在线客服。...
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2022年3月份办税申报截止时间一览,2022年3月办税日历
2022年3月申报截止时间为3月15日,请各位企业老板财务注意申报时间,不要错过最后申报日。报税不忘节税,返税和核定征收政策请联系渝企惠在线客服。...
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2022年4月份办税申报截止时间一览,2022年4月办税日历
2022年4月申报时间因为清明节假期延长至4月20日,请各位企业老板财务注意申报时间,不要错过最后申报日。报税不忘节税,返税和核定征收政策请联系渝企惠在线客服。...
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2022年5月份办税申报截止时间一览,2022年5月办税日历
2022年5月申报截止时间由于劳动节放假延长至2022年5月19日,请各位企业主注意申报时间,不要错过最后申报日。报税不忘节税,返税政策和核定征收政策请联系渝企惠在线客服。...
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2022年6月份办税申报截止时间一览,2022年6月办税日历
2022年6月份纳税申报截止时间由于端午节延长至6月20日,请各位老板注意申报时间,不要错过最后申报日期。报税不忘节税,返税政策和核定征收政策请联系渝企惠在线客服。...
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2022年8月份办税申报截止时间一览,2022年8月办税日历
2022年8月纳税申报截止时间为8月15日,请各位企业老板注意申报时间,不要错过申报日。报税不忘节税,返税政策和核定征收政策请联系渝企惠在线客服。...